Jesteśmy producentem urządzeń, które dostarczyliśmy niemieckiemu nabywcy wraz z ich montażem i próbnym uruchomieniem. Nie jesteśmy zarejestrowani dla potrzeb podatku VAT w tym państwie dlatego niemiecki nabywca rozliczy dokonaną dostawę. W celu realizacji zawartej umowy zleciliśmy polskiej firmie dostawę podzespołów wraz ich montażem na terytorium Niemiec. Montaż kupionych urządzeń jest skomplikowany i wymaga dużego zaangażowania specjalistów. Kto i gdzie powinien rozliczyć podatek VAT w tym przypadku?
Miejscem świadczenia (opodatkowania) w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, jest miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane. Wynika to z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Należy podkreślić, iż nie uznaje się za montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem.
Należy zwrócić uwagę na to, że w zależności od regulacji obowiązujących w państwie, w którym dokonywany jest montaż, dostawca może być zobowiązany do zarejestrowania się w tym państwie i rozliczenia tam podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze od dokonanej transakcji, jako dostawy krajowej na rzecz ostatecznego nabywcy.
Najczęściej regulacje w zakresie VAT w krajach członkowskich nie wymagają od dostawcy z innego kraju rejestrowania się, przerzucając obowiązek rozliczenia podatku na nabywcę.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu dostawy podzespołów wraz z ich montażem w Niemczech dokonuje polski podwykonawca, który obciąża polską firmę (zleceniodawcę) należnością za te dostawy. Ostatecznie jednak polski zleceniodawca dokonuje fakturowania całości należności za dostawę z montażem na zagraniczną firmę.
Dostawa towarów wraz z montażem poza granicami kraju, którą dokonuje polski podwykonawca na zlecenie polskiego podmiotu, również opodatkowana jest w miejscu, gdzie instalowane są towary. Zatem podwykonawca potraktuje transakcję jako niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce.
W przypadku dostawy towarów wraz z montażem o sposobie oraz miejscu jej opodatkowania decyduje wyłącznie miejsce gdzie dokonywany jest ich montaż lub instalacja. Miejsce siedziby nabywcy nie ma w tym przypadku znaczenia.
W zależności od przepisów obowiązujących w tym zakresie na terytorium kraju dostawy, dostawca będzie musiał zarejestrować się jako podatnik podatku od wartości dodanej na terytorium tego kraju i opodatkować tę dostawę jako dostawę krajową na rzecz polskiego nabywcy, według zasad obowiązujących w kraju dostawy, bądź też obowiązek rozliczenia podatku należnego spocznie na nabywcy, jeśli ten będzie zarejestrowany w Niemczech dla potrzeb podatku VAT.
| Reasumując
Dostawa towarów wraz z montażem na terytorium Niemiec, opodatkowana jest w Niemczech. Transakcja ta nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym jednak, kto powinien rozliczyć podatek VAT w Niemczech, będą decydowały przepisy obowiązujące w tym państwie a wpływ na sposób opodatkowania będzie miał również fakt, czy polski nabywca jest zarejestrowany w Niemczech dla potrzeb podatku VAT. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
