Podatnicy VAT, którzy dokumentują wykonane czynności, muszą mieć możliwość poprawienia błędów w wystawianych dokumentach. Podatek VAT ma sformalizowany charakter, zatem zarówno w odniesieniu do dokumentów pierwotnych, jak i ich korekt, przepisy szczegółowo określają, jakie elementy powinny się w nich znaleźć.
Dokumentami korygującymi stosowanymi przez podatników VAT są faktury korygujące oraz noty korygujące. Dokumenty te służą do poprawienia błędów w wystawionej fakturze, przy czym faktury korygujące służą do poprawiania wszystkich elementów faktury pierwotnej, a zatem nie tylko danych liczbowych, ale również elementów identyfikujących strony transakcji, daty zawarcia transakcji, numeru dokumentu itd.
Zgodnie z przepisami § 13 i § 14 rozporządzenia w sprawie faktur, faktury korygujące wystawia się w przypadku:
1) udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej,
2) zwrotu sprzedawcy towarów,
3) zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT,
4) zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w § 10 ust. 1 ww. rozporządzenia,
5) podwyższenia ceny po wystawieniu faktury,
6) stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.
Przepisy rozporządzenia w sprawie faktur określają przy tym szczegółowo, jakie elementy powinna zawierać prawidłowo wystawiona faktura korygująca.
Jeżeli faktura korygująca wystawiana jest w przypadku stwierdzenia pomyłek w cenie, stawce, kwocie podatku lub jakiejkolwiek innej pozycji faktury, wówczas zawierać powinna:
Odmiennie natomiast uregulowano zakres treści faktury korygującej wystawianej w przypadku udzielenia rabatu.
Na podstawie § 13 ust. 2 rozporządzenia w sprawie faktur, faktura korygująca wystawiona w przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do jednej lub więcej dostaw towarów lub usług, zawierać powinna:
1) numer kolejny i datę jej wystawienia;
2) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a) określone w § 5 ust. 1 pkt 1-6,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych rabatem;
3) kwotę i rodzaj udzielonego rabatu;
4) kwotę zmniejszenia podatku należnego.
Należy pamiętać, że podatnik może również udzielić rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie. W takim przypadku faktura korygująca zawierać powinna:
1) numer kolejny i datę jej wystawienia;
2) dane określone w § 5 ust. 1 pkt 3 i 4;
3) okres, do którego odnosi się udzielany rabat;
4) kwotę udzielonego rabatu oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego.
Poniżej przedstawiamy przykładowy wzór faktury korygującej dokumentującej udzielony rabat.
 |
Podobne do rabatów zasady dokumentowania dotyczą faktur korygujących wystawianych w przypadku zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, a także zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w § 10 ust. 1 rozporządzenia w sprawie faktur.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
