Spółka zorganizowała dla dzieci swoich pracowników imprezę. Wydatki poniesione na tę imprezę zostały pokryte ze środków obrotowych spółki (brak ZFŚS) i dotyczyły zakupu dekoracji (balonów), prezentów (gier i zabawek), poczęstunku (napoi, ciastek, owoców). Spółka odliczyła VAT z faktur dokumentujących ww. wydatki, a następnie wystawiła faktury wewnętrzne, wykazując podatek należny w kwocie poniesionych wydatków. Czy takie postępowanie jest prawidłowe? Czy spółka mogła nie odliczać VAT?
Aby odpowiedzieć na powyższe pytania należy przede wszystkim ustalić, czy świadczenie w postaci organizacji imprezy dla dzieci pracowników stanowi dostawę towarów czy też usługę oraz jaki jest cel tego świadczenia. Wydaje się, że zorganizowanie przez spółkę ze swoich środków obrotowych imprezy dla dzieci pracowników należy uznać za nieodpłatne świadczenie usługi (o którym mowa w art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT) do celów innych niż działalność gospodarcza spółki (usługa ta służy celom osobistym pracowników spółki).
Tym samym usługa organizacji imprezy dla dzieci pracowników jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT podstawową stawką w wysokości 23%. Podstawa opodatkowania w przypadku nieodpłatnego świadczenia usługi jest wyznaczona treścią art. 29 ust. 12 ustawy o VAT i stanowi koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika. Nie jest to zatem wartość rynkowa, lecz koszt świadczenia, który musi być odrębnie skalkulowany jako suma wynagrodzenia pracowników, amortyzacji sprzętu, kosztów dojazdu itd., który na ogół będzie niższy od wartości rynkowej danego świadczenia.
Nieodpłatnie świadczona usługa może być udokumentowana fakturą wewnętrzną, o czym stanowi art. 106 ust. 7 ustawy o VAT. Transakcja taka może też być rozliczana w inny sposób, np. na podstawie dokumentu wewnętrznego. Sposób dokumentacji takich zdarzeń ustawodawca pozostawił całkowicie w sferze decyzji danego podatnika.
Jeśli chodzi o prawo do odliczenia podatku naliczonego, to przysługuje ono wyłącznie w sytuacji gdy towary i usługi, z tytułu których naliczony został podatek, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. A zatem warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest niewątpliwy i bezsporny związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi. Tym samym, jeżeli podatek naliczony jest związany z czynnościami zwolnionymi od podatku lub czynnościami niepodlegającymi temu podatkowi, to wówczas podatnik nie może skorzystać z uprawnienia do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony.
Jak ustalono powyżej Czytelnik, organizując imprezę dla dzieci swoich pracowników, dokonuje czynności podlegającej opodatkowaniu VAT. Oznacza to, że zakupy związane z organizacją tej imprezy służą czynnościom opodatkowanym, a więc spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktur dokumentujących poniesione zakupy. Dodatkowo należy zauważyć, że odliczenie podatku naliczonego jest prawem podatnika, a nie jego obowiązkiem. Decyzja o skorzystaniu z tego prawa leży więc wyłącznie w gestii samego podatnika.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
