Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Zasady rozliczania dochodów podatników PIT za 2022 r. - ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zasady rozliczania dochodów podatników PIT za 2022 r. - informacja Min. Fin.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 31 (1146) z dnia 1.11.2022
Dochody osób fizycznych osiągnięte w 2022 r. będą podlegały opodatkowaniu według zasad obowiązujących na dzień 31 grudnia 2022 r. W przypadku jednak, gdy podatek należny za 2022 r., wynikający z zeznania PIT-37 lub PIT-36, będzie wyższy od hipotetycznego podatku obliczonego przez KAS według "starych" zasad (m.in. z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej) - podatnik otrzyma zwrot powstałej różnicy.

Regulacje obowiązujące w pierwszym półroczu 2022 r.


Dla Prenumeratorów GOFIN
Polski Ład Zmiany wprowadzone Polskim Ładem opisujemy na naszej stronie www.gofin.pl w serwisie Polski Ład

Z dniem 1 stycznia 2022 r. Polski Ład wprowadził do ustawy o PDOF tzw. ulgę dla klasy średniej. Z ulgi tej mogli korzystać pracownicy oraz przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, osiągający w roku podatkowym przychody/dochody mieszczące się w przedziale od 68.412 zł do 133.692 zł. Polegała ona na odliczaniu od dochodu kwoty ulgi, obliczonej według dość skomplikowanych wzorów (w oparciu o wysokość uzyskanych przychodów/dochodów). Ulga ta została zlikwidowana z dniem 1 lipca 2022 r. mocą przepisów tzw. Polskiego Ładu 2.0, ze skutkiem od początku tego roku (art. 18 ust. 2 tej ustawy). W uzasadnieniu do ustawy zmieniającej wyjaśniono, że:

"(...) Z uwagi na zakres podmiotowy ulgi dla klasy średniej oraz skomplikowany algorytm, w oparciu o który ulga ta jest obliczana (...), preferencja ta od początku budziła kontrowersje. Z omawianego odliczenia nie mogą skorzystać przykładowo emeryci, osoby uzyskujące przychody z działalności wykonywanej osobiście (np. zleceniobiorcy), czy osoby uzyskujące opodatkowane według skali podatkowej przychody z praw majątkowych.

Z kolei rozszerzenie tej preferencji na kolejne grupy podatników byłoby możliwe wyłącznie poprzez wprowadzenie kolejnych skomplikowanych algorytmów. Dlatego proponuje się likwidację tego odliczenia. Nie oznacza to, że ustawa pogarsza, wbrew konstytucyjnym kanonom, sytuację podatkową podatników w trakcie roku podatkowego. (...)"

Zasadniczo likwidację ww. ulgi miała zrekompensować obniżka stawki skali podatkowej z 17% do 12%. Ponadto Polski Ład 2.0 wprowadził przepisy przejściowe, na mocy których, w przypadku gdy podatnik miałby "stracić" na likwidacji ww. ulgi, urząd skarbowy będzie zwracał podatnikowi różnicę między podatkiem należnym za 2022 r. (obliczonym wg "nowych" zasad) a hipotetycznym podatkiem obliczonym według "starych" zasad (m.in. z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej).

Tak też wyjaśniono w uzasadnieniu do ustawy zmieniającej:

"(...) ustawa (Polski Ład 2.0 - przyp. red.) zawiera także zabezpieczenie, które spowoduje, że podatnicy, którzy stracą na likwidacji tej ulgi (mimo obniżenia stawki), otrzymają zwrot różnicy, czyli kwotę zmniejszającą zobowiązanie, tak aby nowe rozwiązanie nie spowodowało pogorszenia ich prawnopodatkowej sytuacji (przepisy przejściowe).

(...) Hipotetyczny podatek należny umożliwia ustalenie, czy podatnik nie stracił na zmianach wprowadzonych w trakcie roku podatkowego i stanowi podstawę do dokonania "zwrotu kwoty różnicy" w celu zapewnienia zgodności przepisów obowiązujących od 1 lipca 2022 r. z zasadami demokratycznego państwa prawnego (zakazem wprowadzania zmian niekorzystnych dla podatników w trakcie roku podatkowego). (...)"

Hipotetyczny podatek - regulacje przejściowe

Przepisy dotyczące hipotetycznego podatku zostały zawarte w art. 26 ustawy Polski Ład 2.0. Mają one zastosowanie do podatników, którzy w 2022 r. uzyskali podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, w wysokości od 68.412 zł do 133.692 zł, przy czym w przypadku podatników prowadzących działalność gospodarczą - należy uwzględnić przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, z wyłączeniem składek na ubezpieczenia społeczne (pomijamy tu kwestię wspólnego opodatkowania małżonków oraz rozliczenie roczne z uwzględnieniem ulgi na dzieci).

Hipotetyczny podatek należny za 2022 r. oblicza się od przychodów uzyskanych w 2022 r., zgodnie z przepisami ustawy o PDOF w brzmieniu nadanym ustawą Polski Ład 2.0, przy czym:

  • uwzględnia się ulgę dla klasy średniej w brzmieniu z dnia 30 czerwca 2022 r. oraz
  • uwzględnia się skalę podatkową z dnia 30 czerwca 2022 r.

Kwotę do zwrotu traktuje się na równi z nadpłatą, o której mowa w art. 72 § 1 Ordynacji podatkowej. Zasadniczo urząd skarbowy będzie informował podatnika o kwocie do zwrotu w terminie 21 dni od dnia złożenia zeznania.

Informacja Ministerstwa Finansów

W związku ze zmianą zasad opodatkowania dochodów w ciągu roku podatkowego początkowo zapowiadano możliwość wyboru przez podatników zasad rozliczenia dochodów osiągniętych w 2022 r. (tj. zgodnie z zasadami obowiązującymi w 2022 r. albo według reguł obowiązujących w 2021 r.). Ministerstwo Finansów w informacji (ID: 512027) z dnia 30 września 2022 r. zamieszczonej na stronie internetowej www.eureka.mf.gov.pl odniosło się do tej kwestii. Jak czytamy w tej informacji:

"(...) W aplikacji Twój e-PIT na podatników podatku PIT, którzy opodatkowują swoje dochody według skali podatkowej, będzie czekać jedno rozliczenie za 2022 r. Krajowa Administracja Skarbowa przygotuje je według zasad opodatkowania obowiązujących na dzień 31 grudnia 2022 r., czyli według skali ze stawkami 12% i 32% oraz z pominięciem tzw. ulgi dla klasy średniej.

Podatnicy, którzy zeznanie PIT-36 albo PIT-37 złożą nie korzystając z aplikacji Twój e-PIT (np. złożą je w formie papierowej), obliczą podatek według tych samych zasad, tj. stosując skalę ze stawkami 12% i 32% oraz nie stosując tzw. ulgi dla klasy średniej.

Jeśli podatek należny wykazany przez podatnika w zeznaniu PIT-36 albo PIT-37 będzie wyższy od hipotetycznego podatku - który Krajowa Administracja Skarbowa obliczy sama stosując do dochodów wykazanych przez podatnika "starą" skalę podatkową ze stawkami 17% i 32% oraz tzw. ulgę dla klasy średniej - podatnik otrzyma zwrot powstałej różnicy (podkreśl. red.).

Pracujemy nad wprowadzeniem rozwiązania, które usprawni ten proces w możliwie najszerszym zakresie. Warto podkreślić, że proces ten nie będzie wymagał żadnej aktywności ze strony podatnika.

Podstawę prawną do obliczenia ewentualnej kwoty różnicy do zwrotu stanowi art. 26 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265)."

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.