Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) wykupiła z leasingu podatkowo - operacyjnego samochód osobowy, który zamierza sprzedać. Samochód ten nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych (planowany okres używania jest krótszy niż rok). Do dnia sprzedaży (może to potrwać kilka miesięcy) samochód ten będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności. Czy spółka będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z jego eksploatacją (np. na zakup paliwa), ponoszone do dnia sprzedaży tego pojazdu? Zaznaczam, że nie prowadzimy ewidencji przebiegu tego pojazdu.
Wydatki związane z używaniem do celów firmowych samochodu osobowego mogą zostać ujęte w kosztach uzyskania przychodów w ramach limitu 75%. |
Generalnie nie ma przeszkód, aby podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z samochodem osobowym wykorzystywanym na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Wydatki te wykazują bowiem związek z jego przychodami, tj. celem ich poniesienia jest osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.
Od 1 stycznia 2019 r. podatnicy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów tylko 75% wydatków poniesionych z tytułu używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej (np. zakup paliwa) - jeśli samochody te są wykorzystywane również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (wydatki te obejmują również niepodlegającą odliczeniu kwotę VAT naliczonego). |
Uznaje się, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika, jeżeli nie prowadzi on ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT. Nie dotyczy to sytuacji, w której podatnik nie jest obowiązany, na podstawie przepisów ustawy o VAT, do prowadzenia takiej ewidencji (z wyjątkami, które nie mają tu zastosowania).
Powyższe ograniczenie dotyczy samochodów osobowych zarówno stanowiących własność podatnika, jak i "cudzych", używanych np. na podstawie umowy leasingu, najmu. Nie ma tu także znaczenia, czy samochód taki został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, czy też nie.
W związku z powyższym, skoro podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, to wydatki związane z używaniem tego pojazdu będą rozliczane w kosztach podatkowych z uwzględnieniem limitu 75%.
Końcowo nadmieniamy, że od wykupu tego samochodu z leasingu i wydatków na jego używanie podatnik może odliczać tylko 50% kwoty VAT.
|