Zeznanie PIT-37

Na formularzu zeznania podatkowego PIT-37 osoby fizyczne rozliczają podatek od osiągniętych w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej.

Przypominamy, że osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Natomiast osoby fizyczne niemające na terytorium RP miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium RP uważa się m.in. dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium RP, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia.

Do zeznania PIT-37 podatnicy dołączają - w zależności od potrzeb - następujące załączniki:

• PIT/O - informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku,
   
• PIT/D - informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym,
   
• PIT-2K - oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (gdy po raz pierwszy korzystają z ulgi odsetkowej),
   
• certyfikat rezydencji - potwierdzenie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.

PIT/UZ składany jest za 2014 r. przez podatników korzystających z ulgi na dzieci, o której mowa w art. 27f updof, jeżeli kwota przysługującego odliczenia jest wyższa od kwoty odliczonej w zeznaniu. Różnica między wymienionymi kwotami nie może przekroczyć kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a updof oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2 updof, podlegających odliczeniu i pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.). Tak wynika z art. 27f ust. 8 i 9 updof.

Stosownie do art. 72 § 1a Ordynacji podatkowej, kwotę obliczonej różnicy traktuje się na równi z nadpłatą.

W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków składa się wspólny PIT/UZ. Jeżeli małżonkowie rozliczają się indywidualnie i każdy z nich korzysta z ulgi, PIT/UZ wypełnia i dołącza do swojego zeznania każdy z małżonków, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Jeżeli natomiast małżonkowie rozliczają się indywidualnie i z ulgi korzysta tylko jeden z nich, wówczas PIT/UZ wypełnia i dołącza do swojego zeznania tylko ten małżonek, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 4-9 formularza PIT/UZ) oraz wykazuje kwotę przysługującej mu ulgi w pozycjach "podatnik".

Stosownie do art. 6 ust. 2 updof, małżonkowie mogą wystąpić z wnioskiem o łączne opodatkowanie dochodów, jeżeli:

1) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 updof,

2) pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,

3) istnieje między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,

4) do żadnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:

• art. 30c updof (dotyczące opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej oraz z działów specjalnych produkcji rolnej tzw. podatkiem liniowym),
   
• ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.); warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,
   
• ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 511),

5) wniosek złożą nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy, tj. za 2014 r. do 30 kwietnia 2015 r.

Jeżeli małżonkowie spełniają wszystkie wymienione warunki, to mogą - na wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i 26c updof. Podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Taka zasada obliczania podatku ma zastosowanie również, w sytuacji gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany według skali podatkowej, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. za 2014 r. w kwocie nie wyższej niż 3.091 zł).

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony także przez podatnika, który:

1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,

2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego,

i jeżeli spełnione są odpowiednio warunki, o których mowa w pkt 4 i 5.

Możliwość wspólnego opodatkowania wystąpi także, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód opodatkowany jest według skali podatkowej lub osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. za 2014 r. w kwocie nie wyższej niż 3.091 zł).

Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić rodzic lub opiekun prawny, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będący:

• panną,
   
• kawalerem,
   
• wdową,
   
• wdowcem,
   
• rozwódką,
   
• rozwodnikiem albo
   
• osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub
   
• osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Rodzic lub opiekun prawny aby skorzystać z preferencyjnego sposobu opodatkowania, musi w roku podatkowym łącznie spełniać następujące warunki:

1) samotnie wychowywać dzieci:

• małoletnie,
   
• bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
   
• do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub na zasadach określonych dla dochodów kapitałowych (art. 30b updof) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej,

2) do niego i jego dziecka - nie mogą mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej), ustawy o podatku tonażowym,

3) wniosek o opodatkowanie na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci musi złożyć nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy, tj. za 2014 r. do 30 kwietnia 2015 r.

Osoba samotnie wychowująca dzieci spełniająca te wymogi może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów.

Omówione w rozdziale 1.2 i 1.3 niniejszego opracowania zasady i sposób opodatkowania dochodów małżonków, odpowiednio osób samotnie wychowujących dzieci, mają zastosowanie również do:

1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej, a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

3) osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci, gdy osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

- jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków (osobę samotnie wychowującą dzieci) w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Warunkiem uprawniającym do opodatkowania dochodów przez podatników wymienionych w pkt 1, 2 i 3 na preferencyjnych zasadach jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej małżonkowie, odpowiednio osoby samotnie wychowujące dzieci, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.

Osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu składają PIT-37 do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania tych osób w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium RP ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce.

Natomiast osoby podlegające ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. niemające w Polsce miejsca zamieszkania) PIT-37 składają do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

W serwisie www.gofin.pl dostępny jest darmowy program PIT 2014 do sporządzenia zeznania podatkowego za 2014 r.

W razie gdy małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania, a korzystają z łącznego opodatkowania swoich dochodów, zeznanie składają do urzędu skarbowego właściwego dla jednego z nich.