Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą (ośrodek szkolenia kierowców). Zamierzam zawiesić jej wykonywanie na okres czterech miesięcy. W czasie tego przestoju, zgodnie z zawartą umową na korzystanie z parkingu, będę zobowiązany do opłacania miejsc postojowych na placu. Czy w okresie zawieszenia opłaty z tym związane będę mógł zaliczać do kosztów działalności i ujmować w podatkowej księdze?
TAK. Przedsiębiorca w okresie zawieszenia działalności na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej może zaliczać do kosztów podatkowych wydatki związane z regulowaniem zobowiązań powstałych przed jej zawieszeniem, mające związek z tą działalnością.
W czasie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca jest zwolniony z wykonywania szeregu obowiązków. Przykładowo, za okres takiego "przestoju" podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych nie ma obowiązku płacenia zaliczek na podatek dochodowy w zakresie zawieszonej działalności (art. 44 ust. 10 ustawy o pdof). Nie ma jednak przepisów, które zwalniałyby podatnika prowadzącego podatkową księgę przychodów i rozchodów z obowiązku jej prowadzenia w trakcie zawieszenia działalności.
Przepisy ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2013 r. poz. 672 ze zm.) zabraniają przedsiębiorcy wykonywać działalność gospodarczą i osiągać z niej bieżące przychody podczas zawieszenia działalności gospodarczej. Nie zakazują natomiast w tym czasie m.in. wykonywania czynności, które są niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów z tej działalności, osiągania przychodów finansowych, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem jej wykonywania, czy przyjmowania należności lub regulowania zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia (art. 14a ust. 3 i 4 ustawy).
Jak wynika z powyższego, w czasie zawieszenia działalności przedsiębiorca ma obowiązek regulowania zobowiązań będących wynikiem wykonywanej działalności. Te z nich, które spełniają definicję zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o pdof, mogą stanowić firmowe koszty podatkowe.
Jeżeli zobowiązanie powstało przed zawieszeniem działalności, wydatek na jego uregulowanie stanowi koszt podatkowy.
Wydatki, o których mowa w pytaniu, będą poniesione w wyniku płatności ciążących na podatniku w związku z umową zawartą przed zawieszeniem działalności gospodarczej. Jako wydatki wykazujące związek z przychodami z działalności Czytelnika, mogą więc stanowić koszty uzyskania przychodów. Koszty te podatnik powinien zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
