Z tytułu zawartej umowy zlecenia zgłosiliśmy 49-letniego zleceniobiorcę do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego (umowa ta jest jego jedyną pracą). W umowie ustaliliśmy wynagrodzenie w stawce godzinowej. Czy jeżeli w danym miesiącu jego kwota będzie niższa od minimalnego wynagrodzenia, to za ten miesiąc będziemy zwolnieni z opłacenia za zleceniobiorcę składek na FP i FS?
| Tak. W tym przypadku uzyskanie przez zleceniobiorcę w danym miesiącu wynagrodzenia w kwocie niższej od minimalnej płacy będzie zwalniało zleceniodawcę z opłacenia za niego składek na Fundusz Pracy (FP) i Fundusz Solidarnościowy (FS). |
Do opłacania składek na FP za osoby ubezpieczone, w tym m.in. za wykonujące pracę na podstawie umowy zlecenia, zobowiązują płatników przepisy ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2025 r. poz. 214 ze zm.). Wynika z nich, że składkę na FP opłaca się za okres trwania obowiązkowych ubezpieczeń emerytalno-rentowych w trybie i na zasadach przewidzianych dla składek na ubezpieczenia społeczne (art. 107 ust. 1 ww. ustawy).
Powyższe odnosi się także do składki na FS, na co wskazuje art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1848 ze zm.).
Podstawę wymiaru składek na FP i FS stanowi ta sama kwota, od której zleceniobiorca ma naliczane do ZUS składki na ubezpieczenia emerytalno-rentowe (bez stosowania jej rocznego limitu). Z tym że składki na te fundusze nalicza się dopiero wtedy, gdy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe danej osoby w przeliczeniu na okres miesiąca wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie za pracę (w 2025 r. - 4.666 zł).
Przeliczenia, o którym mowa wyżej, nie dokonuje się, jeśli wynagrodzenie za wykonanie umowy zlecenia zostało określone w umowie w inny sposób niż w stawce miesięcznej, np. prowizyjnie albo w stawce akordowej czy - tak jak ma to miejsce w przypadku zleceniobiorcy, o którym mowa w pytaniu - w stawce godzinowej. W tych przypadkach, o tym czy składki na FP i FS za zleceniobiorcę są należne czy nie, znaczenie ma wysokość faktycznego przychodu stanowiącego dla niego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe. Gdy będzie on niższy w danym miesiącu od kwoty minimalnego wynagrodzenia - składki na FP i FS nie będą za zleceniobiorcę należne.
Składki na FP i FS oblicza się łącznie w wysokości sumy stóp procentowych tych składek, czyli w 2025 r. w wysokości 2,45% (1% + 1,45%) podstawy wymiaru i wykazuje w deklaracji rozliczeniowej (ZUS DRA) w łącznej kwocie.
Ustawodawca dla niektórych ubezpieczonych (w tym też wykonujących umowę zlecenia) przewidział zwolnienie z opłacania składek na FP (i FS). Dotyczy to osób mających ukończony odpowiedni wiek. Składki na FP (i FS) nie są należne bowiem za osoby, które osiągnęły wiek wynoszący co najmniej 55 lat w przypadku kobiet i co najmniej 60 lat w przypadku mężczyzn (art. 104b ust. 2 ustawy o promocji zatrudnienia).
Warto dodać, że jeśli osiągnięcie wieku wynoszącego co najmniej 55 lat w przypadku kobiet i co najmniej 60 lat w przypadku mężczyzn następuje w trakcie miesiąca kalendarzowego, to zwolnienie z opłacania składek na FP (i FS) następuje dopiero od następnego miesiąca. Tylko w przypadku osób, których 55. lub 60. urodziny przypadają pierwszego dnia danego miesiąca - zwolnienie z obowiązku opłacania składki na ten Fundusz przysługuje już od tego miesiąca.
| Przykład
Zakład zawarł umowę zlecenia z 49-letnią osobą, dla której stanowi ona jedyny tytuł do ubezpieczeń w ZUS. Zleceniobiorca z racji tej umowy został zgłoszony do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego w ZUS. Strony ustaliły w zawartej umowie miesięczne wynagrodzenie zleceniobiorcy (płatne na koniec każdego miesiąca) w minimalnej stawce godzinowej, która w 2025 r. wynosi 30,50 zł za godzinę. Założenie I - w kwietniu 2025 r. zleceniobiorca przepracował 160 godzin Na koniec kwietnia 2025 r. uzyskał wynagrodzenie w kwocie 4.880 zł (tj. 160 godzin × 30,50 zł). W tej sytuacji jego wynagrodzenie (stanowiące podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe) było wyższe od kwoty minimalnego (wystarczyłoby, aby było ono równe kwocie minimalnej płacy), tj. 4.880 zł > 4.666 zł, dlatego też zleceniodawca był zobowiązany od kwoty tej wypłaty opłacić za zleceniobiorcę za kwiecień składki na FP i FS. Założenie II - w kwietniu 2025 r. zleceniobiorca przepracował 151 godzin Na koniec kwietnia 2025 r. zleceniodawca wypłacił mu wynagrodzenie w kwocie 4.605,50 zł (151 godzin × 30,50 zł). Kwota wynagrodzenia otrzymanego przez zleceniobiorcę w kwietniu 2025 r. była niższa od minimalnego wynagrodzenia, tj. 4.605,50 zł < 4.666 zł). W konsekwencji zleceniodawca nie był zobowiązany od kwoty tej wypłaty opłacić za niego za kwiecień br. składek na FP i FS. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
