Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Składki ZUS od zaliczki na poczet przyszłej wypłaty
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Składki ZUS od zaliczki na poczet przyszłej wypłaty

Gazeta Podatkowa nr 67 (1838) z dnia 23.08.2021
Dorota Wyderska

Zgodnie z przepisami prawa pracy pracownikowi pensja należy się przynajmniej raz w miesiącu. Wypłata wynagrodzenia powinna następować w stałym i ustalonym z góry terminie. Jeśli jednak pracownik zawnioskuje o wcześniejszą wypłatę części wynagrodzenia, nie ma żadnych przeszkód, aby pracodawca wypłaty takiej dokonał. Wtedy jednak pracodawca może mieć problem z rozliczeniem składkowo-podatkowym.

Zasady naliczania składek

Składki ubezpieczeniowe (społeczne i składkę zdrowotną oraz ewentualnie składki na FP, FS i FGŚP) pracodawca nalicza pracownikowi od przychodu zdefiniowanego w przepisach o pdof, uzyskanego ze stosunku pracy. Powstaje on w momencie każdej wypłaty bądź postawienia do dyspozycji pracownika m.in. świadczeń pieniężnych (także więc zaliczki na poczet przyszłego wynagrodzenia).

Naliczając składki ZUS osobie zatrudnionej na podstawie umowy o pracę należy pamiętać, że w dokumentach rozliczeniowych sporządzonych za dany miesiąc pracodawca nalicza składki ubezpieczeniowe od wszystkich wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek - dokonanych pracownikowi lub postawionych do jego dyspozycji od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego te dokumenty rozliczeniowe dotyczą.

W praktyce oznacza to, że dokonując pracownikom kilku wypłat w danym miesiącu kalendarzowym, w różnych terminach oraz za różne okresy, składki ubezpieczeniowe (także zaliczkę na pdof) trzeba naliczać od zsumowanej kwoty wszystkich wypłat. Od łącznej kwoty tych wypłat pracodawca powinien też naliczyć ewentualne składki na FP, FS i FGŚP.


Kalkulator wynagrodzeń dostępny jest w serwisie kalkulatory.gofin.pl.


Pensja w kilku wypłatach

W przypadku gdy np. na początku miesiąca pracodawca wypłaci pracownikowi przykładowo zaliczkę na poczet wynagrodzenia, a na koniec tego miesiąca pozostałą część pensji za dany miesiąc, składki do ZUS oraz zaliczkę na pdof powinien ustalić od łącznej kwoty tych wypłat.

Od każdej pracowniczej wypłaty (dokonanej lub postawionej do dyspozycji pracownika), czyli również zaliczki na poczet przyszłego wynagrodzenia, pracodawca - jako płatnik składek i płatnik podatku dochodowego - ma obowiązek naliczyć i pobrać składki na ubezpieczenia społeczne oraz obliczyć i pobrać zaliczkę na pdof. Jeżeli pracodawca wypłaca (lub stawia do dyspozycji) wynagrodzenie ze stosunku pracy więcej niż raz w miesiącu (np. najpierw jako zaliczkę, a w ustawowym terminie pozostałą część pensji), to obliczając zaliczkę na pdof (także składki ZUS) każdą kolejną wypłatę powinien rozliczać narastająco, tj. łącznie z wypłatą wcześniejszą. W ten sposób w ostatecznym wyliczeniu zaliczki na pdof z tytułu wszystkich wypłat dokonanych w danym miesiącu zarówno koszty, jak i kwotę zmniejszającą podatek uwzględni w pojedynczej wysokości. Ponieważ pracodawca nie jest w stanie przewidzieć, ile wypłat dokona w danym okresie rozliczeniowym, zastosowanie ich przy pierwszej wypłacie jest więc konieczne.

Aby zatem prawidłowo naliczyć składki oraz zaliczkę na pdof, gdy w danym miesiącu jest dokonywanych kilka wypłat, obciążenia te należy ustalać od każdej dokonanej wypłaty, ale w sposób narastający, czyli każdą kolejną wypłatę należy łączyć z wypłatami wcześniejszymi. Dopiero podczas rozliczenia ostatniej dokonanej w danym miesiącu wypłaty nastąpi skorygowanie wcześniej przeprowadzonych rozliczeń składkowo-podatkowych. Tylko jeśli w taki sposób pracodawca przeprowadzi rozliczenia należności składkowych oraz podatku, będzie miał pewność, że kwoty należne do ZUS oraz urzędu skarbowego ustalił od sumy wszystkich wypłat dokonanych pracownikowi w danym miesiącu.

Przykład

Spółka wypłaca wynagrodzenia za dany miesiąc w ostatnim roboczym dniu tego miesiąca. Zatrudnia pracownika (w wieku 33 lat), któremu wypłaca miesięczne wynagrodzenie w kwocie 6.600 zł. Pracownikowi przysługują koszty uzyskania przychodów w wysokości 250 zł. Spółka jest uprawniona do stosowania kwoty zmniejszającej podatek.

W dniu 13 sierpnia 2021 r. spółka wypłaciła pracownikowi na jego wniosek zaliczkę na poczet sierpniowego wynagrodzenia w kwocie 1.000 zł. Od wypłaty dokonanej 13 sierpnia br. spółka dokonała następujących obliczeń:

- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: 1.000 zł
- składki społeczne finansowane przez pracownika (13,71%) 137,10 zł
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej (1.000 zł - 137,10 zł) 862,90 zł
- składka zdrowotna 9% 77,66 zł
- składka zdrowotna 7,75% 66,87 zł
- podstawa opodatkowania, po zaokrągleniu 1.000 zł - (250 zł + 137,10 zł) 613 zł
- zaliczka na podatek (613 zł × 17%) - 43,76 zł 60,45 zł
- składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki na pdof 60,45 zł
- zaliczka do US 0 zł
- do wypłaty dla pracownika 1.000 zł - (137,10 zł + 60,45 zł) 802,45 zł

Wypłacając 31 sierpnia br. pozostałą część pensji w kwocie 5.600 zł, spółka obliczy należności do ZUS i US od łącznej kwoty wypłat, tj.:

- podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (1.000 zł + 5.600 zł) 6.600 zł
- składki społeczne finansowane przez pracownika (13,71%) 904,86 zł
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej (6.600 zł - 904,86 zł) 5.695,14 zł
- składka zdrowotna 9% 512,56 zł
- składka zdrowotna 7,75% 441,37 zł
- podstawa opodatkowania, po zaokrągleniu 6.600 zł - (250 zł + 904,86 zł) 5.445 zł
- zaliczka na podatek (5.445 zł × 17%) - 43,76 zł 881,89 zł
- zaliczka na podatek do US (po zaokrągleniu) (881,89 zł - 441,37 zł) 441 zł
- do wypłaty dla pracownika 6.600 zł - (904,86 zł + 512,56 zł + 441 zł + 802,45 zł*) 3.939,13 zł

* 802,45 zł - kwota netto zaliczki wypłaconej pracownikowi 13 sierpnia 2021 r.

Od łącznej kwoty, tj. 6.600 zł, spółka naliczy również do ZUS składki społeczne finansowane z własnych środków oraz składki na FP, FS i FGŚP.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.