Styczeń i luty to miesiące, w których w szkołach przypadają ferie zimowe. W związku z tym wielu pracodawców dofinansowuje dla dzieci pracowników zimowy wypoczynek np. do półkolonii, zimowisk.
Przypominamy, że jeżeli dofinansowanie do zimowego wypoczynku dzieci pracownika, sfinansowane zostaje ze środków obrotowych pracodawcy, to jako przychód ze stosunku pracy, podlega uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek ZUS. Przepisy rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2023 r. poz. 728 ze zm.), dalej rozporządzenia składkowego, takiego rodzaju świadczenia nie wymieniają w katalogu rodzajów przychodów wyłączonych z podstawy wymiaru składek ZUS. Może być ono jednak wolne od podatku dochodowego, jeżeli spełnia warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. b ustawy o pdof. Na mocy powołanego przepisu, wolna od podatku dochodowego jest dopłata do wypoczynku:
Jeśli jest ona sfinansowana ze środków obrotowych (z innych źródeł niż wymienione w pkt. a ww. przepisu), to zwolnienie podatkowe następuje - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.000 zł. Do końca 2023 r. kwota zwolnienia podatkowego była wyższa i wynosiła 3.000 zł. W razie przekroczenia wskazanego wyżej limitu (2.000 zł), licząc narastająco od 1 stycznia 2024 r., nadwyżka podlega opodatkowaniu.
Zwracamy uwagę! Pracodawca, dokonując rozliczenia składkowo-podatkowego uzyskanego przez pracownika przychodu podlegającego oskładkowaniu, ale zwolnionego od podatku dochodowego, powinien mieć na uwadze, że składki na ubezpieczenia społeczne ustalone od podstawy, którą stanowi przychód zwolniony od podatku dochodowego na mocy ustawy o pdof nie podlegają odliczeniu od dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o pdof).
Pracodawca prowadzący zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (dalej Fundusz) może dofinansować pobyt dzieci pracowników na zimowisku ze środków tego Funduszu, gdy taki rodzaj pomocy przewiduje regulamin Funduszu (art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, Dz. U. z 2023 r. poz. 998 ze zm., dalej ustawy o Funduszu). Przy czym przy przyznawaniu wielkości tego świadczenia musi wziąć pod uwagę kryterium socjalne. Zgodnie z bowiem z art. 8 ust. 1 ustawy o Funduszu, przyznawanie ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z Funduszu uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu.
Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, zgodnie z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego, nie stanowią podstawy wymiaru składek ZUS. Co istotne zwolnienie składkowe nie jest limitowane.
Dofinansowanie do wypoczynku dzieci pracowników sfinansowane ze środków Funduszu jest również wolne od podatku dochodowego - niezależnie od jego wysokości - z tym że wówczas, gdy spełnione zostały warunki wymienione we wcześniejszych wypunktowaniach (art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a ustawy o pdof). W przypadku, gdy nie zostaną spełnione warunki określone w powołanym przepisie podatkowym, zastosowanie może znaleźć ewentualnie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem, wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1.000 zł (rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi). Również w przypadku tego zwolnienia podatkowego należy mieć na uwadze, że do końca 2023 r. jego wysokość była wyższa i wynosiła 2.000 zł.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
