Jesteśmy samodzielnym publicznym zakładem opieki zdrowotnej. Za zgodą podmiotu tworzącego dokonaliśmy darowizny całkowicie zamortyzowanego ambulansu na rzecz szpitala znajdującego się w Ukrainie. Pojazd ten otrzymaliśmy kilka lat temu nieodpłatnie. Jego wartość rozliczaliśmy przez konto rozliczeń międzyokresowych przychodów. Jak zaksięgować taką darowiznę?
Jeśli samodzielny publiczny zakład opieki zdrowotnej (SP ZOZ) otrzymał składnik majątkowy, spełniający kryteria określone dla środków trwałych, nieodpłatnie na własność, np. na podstawie umowy darowizny, to kwotę odpowiadającą wartości początkowej tego środka trwałego powinien ująć w księgach w korespondencji z kontem 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" (por. art. 41 ustawy o rachunkowości). Ujętą na koncie 84 kwotę należało rozliczać stopniowo na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne", równolegle do odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie.
W przypadku przekazania w drodze darowizny środka trwałego otrzymanego wcześniej nieodpłatnie po zakończeniu jego amortyzacji, cała kwota odniesiona początkowo na konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" została już rozliczona. W takiej sytuacji samo wyksięgowanie środka trwałego z ewidencji bilansowej nastąpi zapisem po stronie Wn konta 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", w korespondencji ze stroną Ma konta 01 "Środki trwałe". |
Natomiast w przypadku przekazania w drodze darowizny środka trwałego otrzymanego nieodpłatnie przed zakończeniem jego amortyzacji, nierozliczoną kwotę figurującą na koncie 84 odnosi się na dobro pozostałych przychodów operacyjnych. Ponadto, wyksięgowując taki środek trwały z ewidencji bilansowej, jego wartość nieumorzoną odnosi się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych (por. art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h ustawy o rachunkowości).
Wyksięgowania przekazanego w drodze darowizny środka trwałego z ewidencji bilansowej można dokonać na podstawie dowodu "LT - Likwidacja środka trwałego" lub "PK - Polecenie księgowania", wystawionych na podstawie umowy darowizny. Podstawą zapisu może być także sama umowa darowizny.
Ewidencja księgowa przekazania w drodze darowizny środka trwałego 1. LT - wyksięgowanie z ewidencji bilansowej środka trwałego całkowicie zamortyzowanego: - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", 2. LT - wyksięgowanie z ewidencji bilansowej środka trwałego nie w pełni zamortyzowanego: a) wartość początkowa środka trwałego: - Ma konto 01 "Środki trwałe", b) dotychczasowe umorzenie: - Wn konto 07-1 "Odpisy umorzeniowe środków trwałych", c) wartość nieumorzona: - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". 3. PK - przeksięgowanie nierozliczonej kwoty z konta 84 na konto 76-0, w przypadku przekazania środka trwałego przed zakończeniem jego amortyzacji: - Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów", |
|