Jesteśmy instytucją kultury i podatnikiem VAT. W jaki sposób zaksięgować fakturę wystawioną w 2012 r. przez portal amerykański za zamieszczenie w 2012 r. w Internecie reklamy realizowanego przez nas projektu? Jak rozliczyć zakup baneru reklamowego na stronie internetowej od firmy brytyjskiej?
Usługi, które instytucja kultury nabyła od podatnika z USA oraz Wielkiej Brytanii, są usługami elektronicznymi, do których zastosowanie będzie miał art. 28b ustawy o VAT, wskazujący, iż miejscem ich świadczenia jest miejsce, gdzie nabywca ma swoją siedzibę.
Dla pytającej jednostki czynności te stanowić będą import usług, w związku z czym powinna ona obliczyć podatek należny od tego importu i wystawić fakturę wewnętrzną. Podstawą opodatkowania będzie w tym przypadku kwota, którą jednostka jest zobowiązana zapłacić (art. 29 ust. 17 ustawy o VAT), a więc kwota wynikająca z otrzymanej faktury.
Zakup usług reklamowych świadczonych przez Internet, dokonany przez instytucję kultury, potwierdzony będzie dwoma dokumentami, tzn.:
1) fakturą wystawioną przez zagranicznego usługodawcę oraz
2) fakturą wewnętrzną wystawioną przez instytucję kultury.
Zwracamy uwagę, iż od 1 stycznia 2013 r. podatnicy nie muszą wystawiać faktur wewnętrznych.
Faktura wystawiona przez zagranicznego usługodawcę może zostać zaksięgowana zapisem:
Natomiast z faktury wewnętrznej ewidencji w księgach rachunkowych podlegać będzie jedynie VAT wykazany w tej fakturze. |
Przy czym, jeśli zakup usług reklamowych świadczonych przez Internet związany jest ze sprzedażą zwolnioną i jednostce nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu importu usług, to podatek ten zwiększać będzie cenę nabycia usługi i w związku z tym może podlegać zaliczeniu w koszty, zapisem:
| - Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Pozostałe koszty rodzajowe, Koszty reklamy lub Usługi obce) lub konto zespołu 5, - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego". |
Jeżeli jednak zakup usług reklamowych związany jest ze sprzedażą opodatkowaną, to podatek należny z tytułu importu usług przekształci się w podatek naliczony (por. art. 86 ust. 1 i 2 pkt 4 lit. a ustawy o VAT) i księgowany będzie zapisem:
| - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie", - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego". |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
