Nie zrobiłam korekty VAT naliczonego z tytułu ulgi na złe długi. Mimo że upłynął już termin jej dokonania, obecnie złożyłam korektę deklaracji VAT i skorygowałam podatek naliczony. Czy sankcja 30% dotyczy również tego przypadku, gdy podatnik sam stwierdzi i naprawił swój błąd?
W sytuacji nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury. Musi to zrobić w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Zasady tej nie stosuje się wówczas, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności.
W przypadku stwierdzenia, że podatnik naruszył obowiązek do skorygowania podatku naliczonego, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku wynikającego z nieuregulowanych faktur, który nie został skorygowany. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Tak stanowi art. 89b ust. 6 ustawy o VAT.
Moim zdaniem omawiana sankcja obciąży dłużnika w sytuacji, gdy był on obowiązany do skorygowania podatku naliczonego ze względu na nieuregulowanie należności, ale korekty takiej nie dokonał. Jak wynika z pytania, Czytelniczka korektę taką sporządziła, a więc przepis art. 89b ust. 6 nie będzie miał do niej zastosowania.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
