Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Inne podatki i opłaty  »   Umowa sprzedaży gruntów i zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Umowa sprzedaży gruntów i zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych

Gazeta Podatkowa nr 31 (1802) z dnia 19.04.2021
Jolanta Białkowska

Przedsiębiorca powiększy gospodarstwo, zakupując grunty rolne. W latach poprzednich otrzymywał pomoc de minimis w rolnictwie, a wysokość tej pomocy wynika z zaświadczeń wydanych przez instytucje, które jej udzieliły. Czy umowa sprzedaży gruntów będzie zwolniona z podatku od czynności cywilnoprawnych, jeśli tylko część kwoty pomocy mieści się w limicie pomocy de minimis w rolnictwie?

Umowa sprzedaży gruntów rolnych korzysta ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC) na zasadach określonych w art. 9 ust. 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 815 ze zm.). Dla jego uzyskania powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia nie może być mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha. Ponadto gospodarstwo to ma być prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia. Przedmiotowe zwolnienie jest objęte pomocą de minimis w rolnictwie przyznawaną w oparciu o rozporządzenie Komisji 1408/2013/UE w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym. To przekłada się na konieczność weryfikacji, czy w bieżącym roku podatkowym oraz w okresie dwóch lat go poprzedzających otrzymano takie wsparcie z jakichkolwiek tytułów. Informacje te służą ustaleniu wysokości pomocy możliwej do przyznania w danym momencie. Ma to związek z limitem pomocy de minimis w rolnictwie, który wynosi 20 tys. euro w okresie 3 lat podatkowych.

Dla podmiotu, który zamierza skorzystać ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zakupu gruntów rolnych oznacza to, że będzie musiał wykazać dotychczas otrzymaną pomoc de minimis w rolnictwie, czyli tą w latach 2019, 2020 oraz 2021 (jeśli wystąpiła) na potrzeby wydania przez urząd skarbowy zaświadczenia o pomocy de minimis w rolnictwie w formie zwolnienia z PCC. Łączna kwota tej pomocy nie może przekroczyć 20 tys. euro, razem z kwotą zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych. Nie ma możliwości podziału na części kwoty zwolnienia z PCC, jeśli tylko częściowo powoduje przekroczenie limitu pomocy de minimis. Ma to swoje umocowanie w art. 3 ust. 7 rozporządzenia 1408/2013/UE. Otóż w przypadku gdy kwota pomocy de minimis przekroczy dostępny limit w okresie 3 lat, wówczas wsparcie do takiego wniosku nie może być przyznane. Przy czym z powołanego przepisu wynika wprost, że dotyczy to również tej części pomocy, co do której limit nie został przekroczony. Dla przykładu, gdy w latach 2019-2020 dany podmiot otrzymał 18 tys. euro pomocy de minimis w rolnictwie, a w 2021 r. chce się ubiegać o pomoc o wartości 3 tys. euro, to pomoc ta nie zostanie przyznana, mimo że nie wyczerpano dostępnego limitu. Kwoty 3 tys. euro nie można podzielić na części.

Przykład

W latach 2019 i 2020 przedsiębiorca otrzymał pomoc de minimis na kwotę 16 tys. euro, co wynika z zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie (m.in. pomoc de minimis za poniesienie szkód w uprawach rolnych, obniżenie czynszu dzierżawnego przez ANR). Wyliczył, że zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu zakupu ziemi rolnej wyniesie równowartość 5 tys. euro. W takiej sytuacji właściciel gospodarstwa rolnego przekroczy dostępny limit pomocy de minimis w rolnictwie, gdyż łącznie wyniesie 21 tys. euro. W 2021 r. nie będzie więc uprawniony do korzystania ze zwolnienia z podatku od czynności cywilnoprawnych w kwocie 5 tys. euro. Rozwiązaniem jest kupno mniejszego areału ziemi rolnej, co będzie wiązało się z niższym PCC, tak by zmieścić się w limicie pomocy de minimis w rolnictwie dostępnym w wysokości 4 tys. euro (20 tys. euro - dostępny limit na trzy lata podatkowe - 16 tys. euro wykorzystany limit wynikający z zaświadczeń o pomocy de minimis w rolnictwie).

Inne podatki i opłaty - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.