Zawarliśmy umowę faktoringu mieszanego. Zgodnie z zapisami umowy faktor przejmuje ryzyko niewypłacalności dłużnika do 90% kwoty wierzytelności. Kwota powyżej tego limitu jest nabywana z zastrzeżeniem zwrotu w przypadku niewypłacalności dłużnika. W których pozycjach bilansu prezentuje się salda powstałe w wyniku tej transakcji?
| Przy faktoringu mieszanym należność w części, której faktor nie przejął ryzyka niespłacenia przez dłużnika, do czasu spłaty należności na rzecz faktora, nadal figuruje w ewidencji i w bilansie sprzedawcy oraz jest prezentowana jako należność z tytułu dostaw i usług. Jednocześnie środki pieniężne otrzymane od faktora prezentuje się w pasywach bilansu w pozycji B.III.3 lit. c) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - inne zobowiązania finansowe". |
Faktoring mieszany jest połączeniem faktoringu pełnego i niepełnego, przy którym faktor przejmuje ryzyko niewypłacalności dłużnika tylko do pewnej kwoty wierzytelności określonej w umowie. Wszystko co powyżej oznaczonego w umowie limitu jest natomiast nabywane z zastrzeżeniem zwrotu w razie niewypłacalności dłużnika. Jeżeli zgodnie z zapisami umowy faktor przejmuje ryzyko niewypłacalności dłużnika do 90% kwoty wierzytelności, to kwota powyżej tego limitu jest nabywana z zastrzeżeniem zwrotu w przypadku niewypłacalności dłużnika.
Do czasu zapłaty, kwota powyżej oznaczonego w umowie limitu pozostaje na koncie 20 "Rozrachunki z odbiorcami". Gdyby się okazało, że dłużnik jest niewypłacalny, stratę z powodu nieściągalności długu do kwoty przewidzianej w umowie pokrywa faktor, a wartość długu powyżej tej kwoty pokrywa faktorant.
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - przejęcie wierzytelności przez bank: | |||
| a) wartość nominalna wierzytelności, której ryzyko spoczywa na faktorze: 24.600 zł × 90% = | 22.140 zł | 75-1 | 20 |
| b) odniesienie do przychodów finansowych części należności przejętej przez faktora | 22.140 zł | 24-9 | 75-0 |
| 2. WB - wpływ kwoty od faktora | 24.600 zł | 13-0 | 24-9 |
| 3. PK - rozliczenie kwoty otrzymanej od faktora: | |||
| a) część należności z tytułu sprzedaży wierzytelności | 22.140 zł | 24-9 | 24-9 |
| b) część należności będącej pożyczką od faktora | 2.460 zł | 24-9 | 24-9 |
III. Księgowania:
IV. Fragment bilansu:
| Pozycja | Wyszczególnienie | Stan na dzień 31 grudnia 2023 r. (w złotych) |
| Aktywa | ||
| B. | Aktywa obrotowe | 2.460 |
| II. | Należności krótkoterminowe | 2.460 |
| 3. | Należności od pozostałych jednostek | 2.460 |
| a) z tytułu dostaw i usług, o okresie spłaty: | 2.460 | |
| - do 12 miesięcy | 2.460 | |
| Pasywa | ||
| B. | Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania | 2.460 |
| III. | Zobowiązania krótkoterminowe | 2.460 |
| 3. | Zobowiązania wobec pozostałych jednostek | 2.460 |
| c) inne zobowiązania finansowe | 2.460 | |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
