Jesteśmy jednostką prowadzącą pełną księgowość. Założyliśmy w połowie grudnia 2024 r. trzymiesięczną lokatę. Odsetki od lokaty zostaną nam wypłacone w przypadku niezerwania lokaty. Czy w związku z tym nie ujmujemy hipotetycznych odsetek od lokaty na dzień bilansowy 31 grudnia 2024 r.?
| Jeżeli lokata została założona w połowie grudnia 2024 r. na okres trzech miesięcy, to na dzień bilansowy 31 grudnia 2024 r. jednostka powinna ustalić i zaksięgować tę część odsetek, która dotyczy 2024 r. Obowiązek ten wynika z zasady memoriału określonej w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. |
Lokata to umowa zawierana na czas określony pomiędzy bankiem a klientem, dotycząca lokowania środków pieniężnych. Bank zobowiązuje się na koniec okresu umowy wypłacić kapitał wraz z odsetkami. Na mocy przepisów bilansowych lokaty stanowią aktywa finansowe, które zalicza się do inwestycji.
W myśl zasady memoriału, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty (por. art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości). W sytuacji zatem, gdy umowny okres terminowych lokat pieniężnych i tym samym moment dopisania przez bank odsetek do tych lokat następuje po dniu bilansowym (tu: po 31 grudnia 2024 r.), dokonując wyceny lokat na dzień bilansowy jednostka powinna ustalić i zaksięgować tę część odsetek, która dotyczy danego roku obrotowego (tu: 2024 r.). Odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach lokat bankowych zalicza się - w myśl art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości - do przychodów finansowych. Odsetki ustalone na dzień bilansowy, które nie stanowią na ten dzień należności jednostki, można zaksięgować zapisem po stronie Wn konta 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe" (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych), w korespondencji ze stroną Ma konta 75-0 "Przychody finansowe". Odsetki te prezentuje się, co do zasady, w aktywach bilansu - odpowiednio w pozycjach, do których zakwalifikowano lokaty terminowe.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
