Dom pomocy społecznej przechowuje na swoim rachunku bankowym środki pieniężne podopiecznych. W której pozycji bilansu wykazać takie środki? Czy drugostronnie środki te stanowić będą zobowiązanie?
Środki pieniężne podopiecznych przechowywane na rachunku bankowym domu pomocy społecznej (DPS) wskazane jest wykazać w aktywach bilansu w pozycji B.III.2. "Środki pieniężne na rachunkach bankowych". Jednocześnie wartość tych środków, stanowiąca zobowiązanie wobec podopiecznych, powinna zostać wykazana w pasywach w pozycji D.II.5. "Pozostałe zobowiązania". |
Ujęcie środków pieniężnych podopiecznych w księgach DPS |
Przepisy § 5 ust. 1 pkt 3 lit. h) rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 sierpnia 2012 r. w sprawie domów pomocy społecznej (Dz. U. z 2018 r. poz. 734) stanowią, iż dom pomocy społecznej - niezależnie od typu - świadczy też usługi wspomagające, polegające m.in. na zapewnieniu bezpiecznego przechowywania środków pieniężnych i przedmiotów wartościowych mieszkańców. Środki pieniężne stanowiące własność poszczególnych mieszkańców DPS przechowywane są na rachunku depozytowym należącym do domu pomocy społecznej.
W księgach rachunkowych DPS środki pieniężne podopiecznych ujmuje się na stronie Wn konta 139 "Inne rachunki bankowe" w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki". Przy czym w ramach konta 240 wskazane jest prowadzić ewidencję analityczną dla przechowywanych środków pieniężnych według poszczególnych mieszkańców DPS.
Prezentacja środków pieniężnych podopiecznych w bilansie DPS |
Bilans jednostki budżetowej powinien zawierać informacje w zakresie ustalonym w załączniku nr 5 do tego rozporządzenia. Tak wynika z treści § 23 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342). Środki pieniężne podopiecznych DPS wskazane jest wykazać w pozycji B.III.2 aktywów bilansu jako środki pieniężne na rachunkach bankowych. Według załącznika nr 5 do ww. rozporządzenia, pozycja ta stanowi jeden z elementów składowych krótkoterminowych aktywów finansowych. Co istotne, prezentuje się w niej środki pieniężne na rachunkach bankowych, bez żadnych ograniczeń przedmiotowych, w tym co do prawnego charakteru środków pieniężnych.
Natomiast zobowiązanie jednostki wobec podopiecznych DPS z tytułu środków stanowiących własność poszczególnych mieszkańców domu, przechowywanych na rachunku depozytowym domu (wynikające z salda Ma konta 240), wskazane jest wykazać w bilansie po stronie pasywów w pozycji D.II.5 jako pozostałe zobowiązania krótkoterminowe.
|