Dom pomocy społecznej (jednostka budżetowa) na rachunku depozytowym przechowuje środki pieniężne swoich mieszkańców. Dla każdego mieszkańca prowadzone jest odrębne subkonto. Jak ująć w księgach rachunkowych dopisywane przez bank odsetki od takich środków?
| Dopisywane przez bank odsetki od środków pieniężnych mieszkańców domu pomocy społecznej (DPS), przechowywanych na rachunku sum depozytowych, stanowią własność mieszkańców. W związku z tym ww. odsetki powinny zostać ujęte w księgach, zapisem po stronie Wn konta 139 "Inne rachunki bankowe", w korespondencji ze stroną Ma konta 240 "Pozostałe rozrachunki". |
Przepisy § 5 ust. 1 pkt 3 lit. h) rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 sierpnia 2012 r. w sprawie domów pomocy społecznej (Dz. U. z 2018 r. poz. 734 ze zm.) stanowią, iż dom pomocy społecznej - niezależnie od typu - świadczy też usługi wspomagające, polegające m.in. na zapewnieniu bezpiecznego przechowywania środków pieniężnych i przedmiotów wartościowych jego mieszkańców. Środki pieniężne, będące własnością mieszkańców DPS, przechowuje się na rachunku depozytowym należącym do DPS.
W myśl zaś § 21 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1718), oprocentowanie sum depozytowych oraz sum na zlecenie, stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, powiększa ich wartość, chyba że odrębne przepisy stanowią inaczej.
Operacje dotyczące środków pieniężnych stanowiących sumy depozytowe podlegają - zgodnie z rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342), dalej zwanym rozporządzeniem w sprawie rachunkowości budżetowej - ewidencji na koncie 139 "Inne rachunki bankowe". Wpływy sum depozytowych na wydzielony rachunek bankowy ujmuje się na stronie Wn konta 139, a wypłaty środków pieniężnych (sum depozytowych) - na stronie Ma. Zapisów na tym koncie dokonuje się wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
W księgach rachunkowych DPS środki pieniężne podopiecznych ujmuje się więc zapisem po stronie Wn konta 139, w korespondencji ze stroną Ma konta 240 "Pozostałe rozrachunki". Przy czym w ramach konta 240 wskazane jest prowadzić ewidencję analityczną dla przechowywanych środków pieniężnych według poszczególnych mieszkańców DPS. Odsetki dopisywane przez bank do rachunku sum depozytowych zwiększają ich wartość.
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - odsetki dopisane do rachunku sum depozytowych, na którym gromadzone są środki pieniężne mieszkańca DPS | 0,75 zł | 139 | 240 |
III. Księgowania:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
