Jestem przedsiębiorcą (podatek liniowy). W 2022 r. prywatnie udzieliłem przyjacielowi niebędącemu przedsiębiorcą pożyczki w kwocie 35.000 zł. Pożyczka została mi zwrócona w grudniu 2023 r. wraz z odsetkami. Czy odsetki te podlegają opodatkowaniu i wykazaniu w zeznaniu PIT-38?
Osoby fizyczne, które w trakcie roku osiągnęły określone rodzaje przychodów kwalifikowane w pdof do przychodów z kapitałów pieniężnych, mają obowiązek rozliczenia ich zeznaniu rocznym.
Przychody (dochody) z kapitałów pieniężnych z uwagi na sposób opodatkowania dzielą się na dwie grupy: opodatkowane ryczałtowo (art. 30a ustawy o pdof) oraz opodatkowane 19% podatkiem (art. 30b ustawy o pdof). Dochody mieszczące się w tej drugiej kategorii wykazuje się w rocznym zeznaniu PIT-38. W zeznaniu tym wykazuje się również zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów wymienionych w art. 30a ustawy o pdof, od których płatnik nie pobrał tego podatku. Obowiązek samodzielnego zapłacenia podatku od tego typu przychodów powstaje m.in. w przypadku osiągnięcia przychodu (dochodu) od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, do których należą m.in. odsetki od prywatnych pożyczek.
Gdyby Czytelnik osiągający takie przychody (dochody) równocześnie nie uzyskiwał dochodów z działalności gospodarczej, wówczas byłby zobowiązany do wykazania zryczałtowanego podatku obliczonego od odsetek uzyskanych od udzielonej pożyczki w zeznaniu PIT-38. Natomiast gdy osoba fizyczna osiąga przychody z tytułu prowadzenia własnej firmy i są one opodatkowane według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, wówczas zryczałtowany podatek od dochodów z odsetek od pożyczki ma możliwość wykazania odpowiednio w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36L. Składając PIT-36L za 2023 r., Czytelnik wykaże ten podatek w poz. 139 tego formularza.
|
Przykład Pan Jan będący tzw. liniowcem pożyczył w czerwcu 2022 r. przyjacielowi niebędącemu przedsiębiorcą kwotę 35.000 zł. W umowie strony określiły, że przyjaciel zwróci pożyczoną kwotę w grudniu 2023 r. wraz z odsetkami w wysokości 1.600 zł. Spłata pożyczki i odsetek nastąpiła zgodnie z umową. Pan Jan powinien sam uregulować 19% zryczałtowany podatek dochodowy od otrzymanych odsetek. Ponieważ oprócz nich osiągnął on w 2023 r. wyłącznie dochody firmowe rozliczane w zeznaniu PIT-36L, podatek od tych odsetek w wysokości 304 zł rozliczy w tym zeznaniu. |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
