Prowadzę salon fryzjersko-kosmetyczny i rozliczam się z podatku na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (metoda uproszczona). Kupiłem telewizor, który został zainstalowany w salonie. Będę opłacał abonament radiowo-telewizyjny. Podpisałem także umowę z operatorem telewizji kablowej na udostępnienie dodatkowych kanałów, za które będę wnosił opłaty miesięcznie "z góry" na podstawie otrzymanej faktury. Czy wydatki te mogę ująć w księdze?
Za używanie odbiorników radiofonicznych oraz telewizyjnych pobierane są opłaty abonamentowe. Obowiązek ich uiszczania powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano rejestracji odbiornika radiofonicznego lub telewizyjnego. Opłatę abonamentową uiszcza się za każdy odbiornik radiofoniczny i telewizyjny używany w działalności gospodarczej. Wynika to z art. 2 ustawy o opłatach abonamentowych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1204).
Podatnik, o którym mowa w pytaniu, zarejestrował odbiornik telewizyjny oraz zawarł umowę z operatorem telewizji kablowej, w ramach której będzie opłacał abonament za udostępnienie dodatkowych kanałów telewizyjnych. Powyższe opłaty nie zostały wyszczególnione w art. 23 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. 361 ze zm.), jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te można więc uwzględnić w rachunku podatkowym, jeżeli zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o pdof). W omawianej sytuacji warunek ten jest spełniony, ponieważ obecnie standardem jest wyposażanie salonów fryzjerskich i kosmetycznych w odbiorniki radiowe i telewizyjne. Klienci korzystają z nich podczas świadczenia usługi lub na nią oczekując. Dlatego opłaty za abonament RTV oraz za telewizję kablową będą stanowiły koszty uzyskania przychodu, które Czytelnik powinien ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów pod datą poniesienia.
Zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o pdof za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury lub innego dowodu. Podstawą dokonania zapisów w księdze podatkowej są dowody księgowe wymienione m.in. w § 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037), którymi są faktury, faktury VAT RR, rachunki oraz dokumenty celne.
Za dowody księgowe, w myśl § 13 pkt 4 i 5 rozporządzenia, uważa się także: dowody opłat pocztowych i bankowych, inne dowody opłat, w tym dokonywanych na podstawie książeczek opłat, oraz dokumenty zawierające dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia. W związku z tym opłatę za abonament RTV na podstawie dowodu wpłaty należy wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Przy czym w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" należy wpisać datę uregulowania zapłaty. Natomiast koszty wynikające z faktury za świadczenie usług przez operatora telewizji kablowej księguje się na podstawie otrzymanej faktury również w kolumnie 13 podatkowej księgi. W kolumnie 2 podatnik obowiązany jest wpisać dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu, którym w tym przypadku jest dzień wystawienia faktury za świadczone usługi.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
