Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Dokumentowanie kosztów używania użyczonego samochodu
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Dokumentowanie kosztów używania użyczonego samochodu

Przegląd Podatku Dochodowego nr 17 (593) z dnia 1.09.2023

Spółka cywilna zawarła z osobą trzecią umowę użyczenia samochodu osobowego. Na tej podstawie wspólnicy spółki będą używali samochodu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Czy umowa użyczenia jest prawidłowym dokumentem, żeby odliczać w podatkowej księdze koszty paliwa i ewentualnych napraw samochodu?

Umowa użyczenia potwierdza prawo spółki cywilnej do korzystania z samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej przez nią działalności. Natomiast wydatki na zakup paliwa oraz naprawy samochodu, w celu ich ujęcia w podatkowej księdze jako koszty podatkowe, muszą być udokumentowane odrębnymi dowodami, w szczególności fakturami wystawionymi na tę spółkę.

W ramach prowadzonej działalności gospodarczej podatnicy powszechnie wykorzystują samochody osobowe. Koszty ponoszone w związku z ich używaniem na potrzeby działalności gospodarczej mogą być uwzględniane jako koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof. Przy rozliczaniu tych kosztów podatnicy muszą jednak stosować ograniczenia określone w art. 23 updof, który zawiera katalog kosztów wykluczonych z kosztów uzyskania przychodów. Do kosztów z tytułu używania samochodów osobowych odnosi się w szczególności art. 23 ust. 1 pkt 46 i 46a updof. W ich myśl nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

1) poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania, stanowiącego własność podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, samochodu osobowego niebędącego składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 updof, oraz składek na ubezpieczenie takiego samochodu; te wydatki i składki w wysokości 20% stanowią jednak koszty uzyskania przychodów pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika,

2) 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego, innego niż określony w pkt 1, na potrzeby prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika.

W świetle przytoczonych regulacji należy stwierdzić, że zawarcie pisemnej umowy użyczenia, na podstawie której spółka cywilna będzie używała samochodu osobowego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, pozwala na wykazanie związku kosztów ponoszonych z tego tytułu z tą działalnością i osiąganymi z niej przychodami. Natomiast trzeba zauważyć, że aby spółka mogła rozliczać koszty z tytułu używania użyczonego jej samochodu w rachunku podatkowym, nieodzowne jest posiadanie dowodów potwierdzających rodzaj i wysokość poniesionych kosztów. Mogą to być w szczególności faktury wskazujące spółkę cywilną jako nabywcę paliwa czy usługi naprawy samochodu. Dopiero na podstawie takich dowodów, stanowiących dowody księgowe w rozumieniu przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. poz. 2544), możliwe będzie wpisanie odpowiedniej części kosztów w księdze w kolumnie 13 "pozostałe wydatki" oraz ich uwzględnienie przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym przez wspólników spółki.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.