Facebook

Jak szukać?»

Do 30 kwietnia 2025 r. podatnicy PIT powinni przekazać sprawozdanie finansowe za 2024 r. do Szefa KAS (czytaj więcej) 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US zeznań za 2024 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US deklaracji DSF-1 za 2024 r. 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US informacji PIT-RB, PIT-RBS, PIT-CSR i PIT-CSRS za 2024 r. 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin złożenia do US informacji PIT-DZ za 2024 r. 30 kwietnia 2025 r. (środa) mija termin przekazania Szefowi KAS sprawozdania finansowego za 2024 r. przez podatnika prowadzącego księgi rachunkowe
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Ujęcie w księdze faktury zaliczkowej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ujęcie w księdze faktury zaliczkowej

Gazeta Podatkowa nr 16 (2099) z dnia 22.02.2024
Karolina Paszkowska

W lutym 2024 r. wpłaciłem 100% zaliczki na realizację usługi i otrzymałem fakturę zaliczkową. Opłacona usługa zostanie wykonana w marcu 2024 r. Czy koszty tej usługi mogę wpisać do księgi w lutym br. w oparciu o fakturę zaliczkową, czy w marcu br. na podstawie faktury końcowej?

Czytelnik nie może wpisać kosztu usługi, która zostanie zrealizowana w marcu 2024 r., do księgi w lutym 2024 r. na podstawie otrzymanej faktury zaliczkowej na 100% wartości tej usługi. Informację o wpłacie tej zaliczki może dobrowolnie zamieścić w księdze w lutym 2024 r. w wolnej kolumnie 15 lub w kolumnie 17 "Uwagi". Co prawda faktura zaliczkowa na 100% wartości usługi może być podstawą wpisania kosztu do księgi, ale zapisu tego można dokonać dopiero w okresie, gdy opłacona usługa zostanie wykonana. Zatem wydatek dotyczący usługi udokumentowany fakturą zaliczkową na 100% jej wartości, która zostanie wykonana w marcu 2024 r., można ująć w kosztach uzyskania przychodów dopiero w marcu 2024 r. Zapisu w księdze dotyczącego tego kosztu można dokonać na podstawie faktury końcowej, jeśli kontrahent ją wystawi, albo w oparciu o fakturę zaliczkową, lecz pod datą poniesienia kosztu, tj. wykonania usługi. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, na podstawie art. 22 ust. 6b ustawy o pdof (Dz. U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.), uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Tej reguły nie można jednak stosować do zaliczki na dostawy towarów lub wykonanie usług podlegających realizacji w przyszłych okresach, również gdy wpłata została potwierdzona fakturą zaliczkową na 100% wartości. Niezależnie bowiem od tego, czy zaliczka pokrywa całość czy część należności, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o pdof, ponieważ wydatek ten nie ma charakteru definitywnego.

Przykład

Podatnik w dniu 20 lutego 2024 r. zapłacił na rachunek bankowy kontrahenta 100% zaliczki w kwocie 4.920 zł (w tym VAT 920 zł) na poczet przeprowadzenia szkolenia branżowego pracowników, które odbędzie się 4 marca 2024 r. W dniu 21 lutego 2024 r. otrzymał fakturę zaliczkową.

W księdze podatkowej za luty 2024 r. podatnik, na podstawie faktury zaliczkowej, wpisał:

- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 20 lutego 2024 r.,
- o w kolumnie 6 "Opis zdarzenia gospodarczego": zapłata zaliczki za szklenia branżowe,
- w kolumnie 17 "Uwagi": 4.920 zł.

Koszt przeprowadzonego w marcu 2024 r. szkolenia podatnik wpisze do księgi na podstawie faktury końcowej wystawionej 4 marca 2024 r. następująco:

- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 4 marca 2024 r.,
- w kolumnie 6 "Opis zdarzenia gospodarczego": przeprowadzenie szkolenia branżowego,
- w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki": 4.000 zł.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.