Prowadzę księgę podatkową metodą uproszczoną. W dniu 2 stycznia 2015 r. zapłaciłam podatek od środków transportowych za 2014 r. Czy podatek ten będzie kosztem w roku jego zapłaty?
NIE. Data dokonania zapłaty podatku od środków transportowych nie decyduje o momencie uwzględnienia go w kosztach uzyskania przychodów. Jeżeli podatnik, o którym mowa w pytaniu, wykorzystuje środki transportowe w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, to w takim przypadku obowiązany jest kwotę podatku od tych środków za 2014 r. wpisać do księgi podatkowej za ten właśnie rok.
Wskazać należy, że obowiązek podatkowy w zakresie podatku od środków transportowych ciąży na podmiotach wymienionych w art. 9 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.), w tym m.in. na osobach fizycznych będących właścicielami środków transportowych. Są oni obowiązani:
Podatek od środków transportowych za dany rok jest płatny w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego, tj. w terminie do dnia 15 lutego i do dnia 15 września każdego roku. Natomiast jeżeli obowiązek podatkowy powstał:
1) po dniu 1 lutego, a przed dniem 1 września danego roku, podatek za ten rok płatny jest w dwóch ratach proporcjonalnie do czasu trwania obowiązku podatkowego w następujących terminach:
a) w ciągu 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego - I rata,
b) do dnia 15 września danego roku - II rata,
2) od dnia 1 września danego roku, podatek jest płatny jednorazowo w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Z pytania wynika, że Czytelniczka ujmuje koszty w księdze podatkowej zgodnie z metodą uproszczoną, tj. określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Według tego przepisu koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku, w którym zostały poniesione, z zastrzeżeniem ust. 5, 6 i 10. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uważa się generalnie dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. W przypadku podatku od środków transportowych koszt z tego tytułu wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Podstawą ujęcia tego kosztu w księdze podatkowej jest deklaracja złożona we właściwym urzędzie gminy, przy czym w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" należy wpisać datę sporządzenia tej deklaracji.
Warto też dodać, że gdyby podatnik, o którym mowa w pytaniu, prowadził księgę podatkową według metody memoriałowej, tj. zgodnie z zasadami określonymi w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, to także obowiązany byłby wpisać podatek od środków transportowych za 2014 r. do księgi podatkowej za ten rok. Podatek ten, będąc kosztem pośrednio związanym z osiąganymi przychodami, podlega ujęciu w księdze podatkowej pod datą poniesienia, czyli pod datą sporządzenia deklaracji na podatek od środków transportowych. Także w tym przypadku o momencie zaliczenia podatku od środków transportowych do kosztów uzyskania przychodów danego roku nie decyduje data jego faktycznej zapłaty.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
