Na gruncie ustaw podatkowych, a także ustawy o rachunkowości funkcjonują określone limity wyrażone w euro, w oparciu o które przedsiębiorcy ustalają, czy mogą skorzystać z uproszczeń lub są zobowiązani do wypełnienia określonych obowiązków. Mowa tu o limicie decydującym m.in. o: posiadaniu statusu małego podatnika dla celów CIT/PIT/VAT, prawie do jednorazowej amortyzacji środków trwałych, możliwości opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych czy obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Limity te przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (obrotowego). Średni kurs euro na dzień 1 października 2024 r. wyniósł 4,2846 zł/euro (tabela nr 191/A/NBP/2024).
Dla celów podatku dochodowego małym podatnikiem w 2025 r. będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczy w 2024 r. kwoty 8.569.000 zł.
Dla celów VAT małym podatnikiem w 2025 r. będzie podmiot:
W 2025 r. limit jednorazowego odpisu amortyzacyjnego, stanowiącego pomoc de minimis, będzie wynosić 214.000 zł. Z przywileju, jakim jest tzw. jednorazowa amortyzacja w ramach tej pomocy, mogą korzystać podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej oraz tzw. mali podatnicy, czyli tacy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczy w 2024 r. kwoty 8.569.000 zł. Możliwość tę mają zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i podatku dochodowego od osób prawnych.
W 2025 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnicy kontynuujący działalność gospodarczą będą mogli opłacać, jeżeli w 2024 r. uzyskają przychody z działalności prowadzonej wyłącznie:
Natomiast prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu w 2025 r. będą mieli podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki w 2024 r. nie przekroczą kwoty 856.920 zł.
Limit przychodów, osiągnięcie którego spowoduje powstanie obowiązku zaprowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2025 r., wynosi aktualnie 8.569.200 zł. Z tym limitem należy porównać przychody osiągnięte za cały 2024 r. Jednak trzeba nadmienić, że trwają prace legislacyjne nad nowelizacją ustawy o rachunkowości, która zakłada zwiększenie kwoty limitu z 2.000.000 euro do 2.500.000 euro (druk sejmowy nr 726). Zmiany te mają mieć zastosowanie już od 2025 r. Jeśli więc nowelizacja weszłaby w życie w obecnym kształcie, to obowiązek zaprowadzenia pełnej księgowości w 2025 r. wystąpi po osiągnięciu 10.711.500 zł przychodów za 2024 r.
Podatnicy, którzy nie osiągną w 2024 r. wymaganego limitu przychodów, mogą również od początku 2025 r. prowadzić księgi rachunkowe, ale wówczas są oni obowiązani zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
