Na ostatni dzień każdego miesiąca od środków zgromadzonych na rachunku podstawowym jednostki budżetowej (szkoły) oraz od środków zgromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów bank nalicza odsetki. Czy w sprawozdaniu Rb-N w wierszu N3.2. "Depozyty na żądanie" w kolumnie 10 "Banki" jednostka powinna wykazywać środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych wraz z naliczonymi przez bank odsetkami?
| W kwartalnym sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych w wierszu N3.2 "Depozyty na żądanie" w kolumnie 10 "Banki" jednostka budżetowa powinna wykazać środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych wraz z naliczonymi przez bank odsetkami. |
Z § 14 załącznika nr 9 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. nr 43, poz. 247 ze zm.) wynika, iż w sprawozdaniu Rb-N w części A. "Należności oraz wybrane aktywa finansowe" w wierszu N3.2 wykazuje się wartość depozytów na żądanie, tj. przede wszystkim stan środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych.
Co istotne, w wierszu N3.2 "Depozyty na żądanie" ujmuje się stan środków pieniężnych na wszystkich rachunkach bankowych jednostki - z wyjątkiem środków zgromadzonych na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) oraz na rachunku sum depozytowych, których nie wykazuje się w sprawozdaniu Rb-N. Jak wynika bowiem z § 12 ust. 7 i 8 załącznika nr 9 do rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, sprawozdanie to nie dotyczy ani środków ZFŚS ani środków zgromadzonych na rachunku sum depozytowych. W związku z powyższym nie ujmuje się w nim stanu środków zgromadzonych na tych rachunkach.
Oznacza to, że w sporządzanym przez pytającą jednostkę sprawozdaniu Rb-N w wierszu N3.2. "Depozyty na żądanie" powinny zostać wykazane wszystkie środki zgromadzone zarówno na rachunku bieżącym (prowadzonym dla wydatków i dochodów budżetowych), jak i na wydzielonym rachunku dochodów - łącznie z naliczonymi przez bank odsetkami, niezależnie od tego, czy podlegają one odprowadzeniu do budżetu, czy pozostają do dyspozycji jednostki.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
