Składka zdrowotna osób prowadzących pozarolniczą działalność w 2025 r.

Miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne u przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej albo podatkiem liniowym, co do zasady, ustalana jest w oparciu o dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (pomniejszony o opłacone i nieodliczone wcześniej składki na ubezpieczenia społeczne, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów).

Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej opłacają składkę zdrowotną za dany miesiąc w wysokości 9% podstawy wymiaru, a opodatkowani podatkiem liniowym - w wysokości 4,9% ww. podstawy.

W przypadku gdy tak ustalona podstawa wymiaru jest niższa od minimalnej, wówczas ww. przedsiębiorcy opłacają składkę zdrowotną od tej minimalnej podstawy. Na skutek zmian przepisów, w roku składkowym trwającym od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r. podstawa wymiaru składki zdrowotnej opłacanej przez przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w danym miesiącu nie może być niższa od kwoty stanowiącej 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego (dotychczas była to kwota stanowiąca 100% minimalnego wynagrodzenia). Zatem w ww. roku składkowym podstawa wymiaru składki zdrowotnej opłacanej przez wskazanych przedsiębiorców nie może być niższa od kwoty 3.499,50 zł (tj. 4.666 zł × 75%), a ustalona od tej podstawy składka zdrowotna - 314,96 zł. Dotyczy to zarówno przedsiębiorców stosujących opodatkowanie według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym.

Osoby prowadzące działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych opłacają składkę na ubezpieczenie zdrowotne od miesięcznej podstawy wymiaru, którą stanowi kwota odpowiadająca 60%, 100% albo 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku (w IV kwartale 2024 r. wynagrodzenie to wyniosło 8.549,18 zł), w zależności od wysokości osiąganych przychodów z tej działalności (tj. przychodów osiągniętych od początku danego roku kalendarzowego, odpowiednio nieprzekraczających 60.000 zł, mieszczących się w przedziale powyżej 60.000 zł do 300.000 zł albo przekraczających 300.000 zł). Mogą oni również przyjąć kwotę przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym (tj. w 2024 r.), pomniejszoną o kwotę opłaconych w tym samym roku składek na ubezpieczenia społeczne, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy o PDOF.

Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem opłacają składkę zdrowotną za dany miesiąc w wysokości 9% podstawy wymiaru.

W 2025 r. miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób prowadzących działalność pozarolniczą, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, stanowi kwota 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku kalendarzowego. Zatem dla ww. osób miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2025 r. wynosi 3.499,50 zł (tj. 75% z 4.666 zł), a składka zdrowotna - 314,96 zł (3.499,50 zł × 9%).

Miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne pozostałych osób prowadzących pozarolniczą działalność (tj. m.in. wspólnika jednoosobowej spółki z o.o., wspólników spółek komandytowych, komplementariusza w spółce komandytowo-akcyjnej) stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Dla ww. osób w 2025 r. miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi 8.549,18 zł, a składka zdrowotna 769,43 zł (8.549,18 zł × 9%).

Miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne osób współpracujących z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą oraz osobami, o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców (tj. korzystającymi z ulgi na start), stanowi kwota odpowiadająca 75% ww. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia. W 2025 r. dla ww. osób miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi 6.411,89 zł (tj. 75% z 8.549,18 zł), a składka zdrowotna - 577,07 zł (6.411,89 zł × 9%).

Wysokość miesięcznej podstawy wymiaru i składki zdrowotnej ww. osób w 2025 r. w ujęciu tabelarycznym.