Osoba fizyczna mieszka w Polsce. W 2024 r. otrzymała z Danii dywidendę, od której za granicą pobrano podatek. W jaki sposób powinna rozliczyć się w Polsce?
Dochód z dywidendy otrzymanej w 2024 r. z zagranicy podlega także opodatkowaniu w Polsce. Podatek od otrzymanej dywidendy podatnik musi rozliczyć w zeznaniu podatkowym za 2024 r.
Na gruncie ustawy o PIT za polskiego rezydenta podatkowego uważa się osobę, która ma miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Z kolei za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym (art. 3 ust. 1a updof).
Polski rezydent podatkowy podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów.
Zatem właściciel udziałów w zagranicznej spółce, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, musi rozliczyć w Polsce podatek od uzyskanej w tej spółce dywidendy.
W pytaniu wskazano, że odbiorcą dywidendy jest osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Polsce. Otrzymana dywidenda stanowi u niej przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych. Dywidenda wypłacona z zagranicy krajowej osobie fizycznej jest opodatkowana 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 30a ust. 1 pkt 4 updof).
Z art. 30a ust. 2 updof wynika, że na sposób opodatkowania w Polsce dywidendy wypłacanej przez zagraniczną spółkę mają wpływ postanowienia odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W opisanym przypadku należy kierować się konwencją między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 2003 r. nr 43, poz. 368 ze zm.). Zgodnie z art. 10 konwencji, Dania ma prawo opodatkować dywidendy wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce. Jak wynika z art. 22 ust. 1 lit. b konwencji, jeżeli osoba mająca miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce osiąga m.in. dochód, który zgodnie z postanowieniami artykułu 10 konwencji może być opodatkowany w Danii, Polska zezwoli na odliczenie od podatku od dochodu tej osoby kwoty równej podatkowi zapłaconemu w Danii. Takie odliczenie nie może jednak przekroczyć tej części podatku, obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która przypada na dochód uzyskany w Danii.
Na gruncie prawa polskiego zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania (art. 30a ust. 6 updof). Od tak wyliczonego podatku podatnik może odliczyć podatek zapłacony z tego tytułu za granicą, jednak odliczenie to nie może przekroczyć kwoty podatku obliczonego przy zastosowaniu stawki 19%. Wynika to z art. 30a ust. 9 updof.
Zryczałtowany podatek obliczony od dywidendy uzyskanej za granicą oraz podatek zapłacony za granicą, o który można pomniejszyć polski podatek, należy wykazać w zeznaniu podatkowym. Przepis art. 30a ust. 11 updof wskazuje, że podatek ten rozlicza się w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub 1a updof.
Wyrażone w walucie obcej przychody przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 11a ust. 1 updof). Natomiast kwotę podatku wyrażoną w walucie obcej należy przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty podatku (art. 11a ust. 3 updof).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
