Z umowy zawartej z kontrahentem wynika, że zlecił mi on usługę na powierzonym przez niego materiale. Wykonanie usługi zajmie mi kilka miesięcy. Czy powierzone materiały powinienem ująć w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów i w spisie z natury sporządzanym na dzień 31 grudnia?
Wykonanie usługi na powierzonym materiale polega na takim przetworzeniu tego materiału, by nadać mu nową postać, zgodną z zapotrzebowaniem zamawiającego. Otrzymane od kontrahenta materiały nadal pozostają jego własnością, a podatnik nie nabywa prawa do rozporządzania nimi.
Stosownie do § 15 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.), podatnik nie ujmuje w księdze materiału powierzonego od kontrahenta, pod warunkiem że posiada dokumenty, z których wynika, kto jest zleceniodawcą usługi. W przeciwnym wypadku przyjmuje się, że podatnik kupił materiał, ale nie posiada dowodu zakupu.
Czytelnik nie musi więc materiału powierzonego przez kontrahenta wykazywać w księdze w kolumnie 10.
Podatnik prowadzący księgę ma obowiązek sporządzenia i wpisania do tej księgi spisu z natury m.in. na koniec każdego roku podatkowego. Spis ten, oprócz towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, powinien obejmować także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Przy czym pod pojęciem towarów - stosownie do § 3 pkt 1 rozporządzenia - rozumie się również materiały przyjęte od zamawiających do przerobu lub obróbki. Ujętych w remanencie materiałów powierzonych podatnik nie musi wyceniać. Wystarczy, że w spisie wykaże ich ilość oraz wskaże, czyją są własnością (§ 28 ust. 3 rozporządzenia).
|