Otwarcie postępowania układowego nie stanowi przeszkody do dokonania korekty określonej w art. 89b ust. 1 ustawy o VAT (korekty odliczonej kwoty podatku w ramach ulgi na złe długi). Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 25 czerwca 2024 r., nr 0113-KDIPT1-1.4012.276.2024.3.ŻR.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwróciła się podatniczka VAT, wobec której prowadzone jest postępowanie restrukturyzacyjne. Dnia 15 marca 2024 r. złożony został do sądu wniosek o zatwierdzenie układu w postępowaniu o zatwierdzenie układu - układ został przez wierzycieli zaakceptowany, a sąd dokonał zatwierdzenia układu. W spisie wierzytelności zamieszczone zostały wierzytelności wierzycieli, w kwocie brutto, powstałe przed dniem układowym (tj. przed 15 grudnia 2023 r.), wynikające z niezapłaconych kontrahentom faktur. Układem objęte są również wierzytelności wynikające z faktur (w kwocie brutto), których 90. dzień od dnia upływu terminu płatności upłynął w sierpniu 2023 r. Kilku wierzycieli dokonało korekty podatku należnego odpowiednio w miesiącach luty - sierpień 2023 r.
Podatniczka powzięła wątpliwości dotyczące obowiązku korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z faktur w rozliczeniu za okres, w którym 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w fakturach upłynął przed dniem otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego.
Dyrektor KIS przypomniał, że zasady stosowania ulgi na złe długi przez dłużników uregulowane zostały w art. 89b ustawy o VAT. Z przepisu tego wynika, że w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest zobowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Zdaniem Dyrektora KIS obowiązki nałożone na podatniczkę (dłużnika) przepisami ustawy o VAT, w tym obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego, nie ustają w chwili otwarcia postępowania układowego. Tym bardziej, że wątpliwości podatniczki dotyczą wierzytelności, dla których 90. dzień od dnia upływu terminów płatności określonych w fakturach upłynął przed dniem otwarcia postępowania restrukturyzacyjnego. Zatem obowiązek dokonania przez podatniczkę korekty podatku naliczonego istniał jeszcze przed objęciem jej postępowaniem restrukturyzacyjnym, nie jest to więc nowa wierzytelność, która powstała już po zawarciu przez podatniczkę układu i której istnienia nie byłaby ona świadoma.
Organ zwrócił uwagę, że okoliczność, że kilku wierzycieli dokonało korekty podatku VAT należnego, nie ma tu znaczenia, ponieważ moment obowiązku pomniejszenia przez podatniczkę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu wyznaczają przepisy art. 89b ustawy o VAT, a nie czynności podejmowane przez wierzycieli.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
