Jestem czynnym podatnikiem VAT. Przekazuję w formie prezentów materiały biurowe z logo mojej firmy. Ceny jednostkowe tych materiałów przekraczają 10 zł (wynoszą 12-18 zł). Czy ich przekazanie podlega opodatkowaniu VAT?
| W sytuacji opisanej w pytaniu, przekazane w formie prezentów materiały biurowe z logo firmy Czytelnika nie podlegają opodatkowaniu VAT. |
Opodatkowaniu VAT podlega, co do zasady, odpłatna dostawa towarów. Ustawodawca przewidział jednak sytuacje, gdy również nieodpłatna dostawa towarów uznawana jest za odpłatną i w konsekwencji podlega ona opodatkowaniu VAT. Przez odpłatną dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2) wszelkie inne darowizny
- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych (patrz: art. 7 ust. 2 ustawy o VAT).
Natomiast na zasadzie wyjątku, opodatkowaniu VAT nie podlega przekazywanie m.in. prezentów o małej wartości, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Przez prezenty o małej wartości - od 1 stycznia 2021 r. - rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
 |
Od 1 stycznia 2021 r. podwyższono limit odnoszący się do nieewidencjonowanych prezentów o małej wartości z 10 zł do 20 zł. |
Nie jest zatem opodatkowane VAT przekazanie kontrahentom towarów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazania, nie przekracza 20 zł. Nie jest również opodatkowane przekazanie prezentów, których wartość mieści się w przedziale od 20,01 zł do 100 zł (pod warunkiem prowadzenia dodatkowej ewidencji osób obdarowanych).
W konsekwencji powyższego, przekazywane przez Czytelnika materiały biurowe z logo jego firmy o wartości 12-18 zł nie podlegają opodatkowaniu VAT.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
