Jestem czynnym podatnikiem VAT. Zamierzam regulować wszystkie płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Czy chcąc dokonywać przelewów zbiorczych, powinienem w komunikacie przelewu wskazywać okres według daty wpływu faktur, czy też okres według daty ich wystawienia?
Od 1 listopada br., w wyniku nowelizacji ustawy o VAT, dla niektórych transakcji wprowadzono obligatoryjną wersję mechanizmu podzielonej płatności (dalej: MPP). Ponadto, od tego dnia istnieje możliwość dokonywania przelewów zbiorczych w ramach MPP. Prawo takie przysługuje zarówno w przypadku wersji obligatoryjnej, jak i w wersji dobrowolnej MPP.
Należy podkreślić, że zapłata z zastosowaniem MPP może dotyczyć więcej niż jednej faktury w przypadku wystawienia na rzecz podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę wielu faktur (w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc).
Jeżeli podatnik dokonuje zapłaty za kilka faktur wystawionych przez dostawcę/usługodawcę, wówczas komunikat przelewu:
Ponadto, w przypadku przelewów zbiorczych, w komunikacie przelewu zamiast informacji "numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność" podatnik zobowiązany jest wskazać okres, za który dokonywana jest płatność. Powyższe kwestie zostały uregulowane w art. 108a ust. 3a-3c ustawy o VAT.
Biorąc powyższe pod uwagę należy uznać, że skoro płatności w ramach przelewów zbiorczych można dokonywać w przypadku wystawienia na rzecz podatnika przez jednego dostawcę lub usługodawcę więcej niż jednej faktury (w okresie nie krótszym niż jeden dzień i nie dłuższym niż jeden miesiąc), to tym samym istotna jest data wystawienia tych faktur. W komunikacie przelewu należy zatem podać okres, za jaki dokonywana jest płatność zbiorcza, kierując się datą wystawienia faktur.
Czy opłacając zaliczki w ramach mechanizmu podzielonej płatności, mogę w komunikacie przelewu, obok słowa "zaliczka", wpisać numer faktury zaliczkowej?
Od 1 listopada br. ustawodawca umożliwił stosowanie mechanizmu podzielonej płatności - zarówno w przypadku wersji dobrowolnej, jak i obligatoryjnej - także do regulowania zaliczek (patrz: art. 108a ust. 1c ustawy o VAT).
Zgodnie z ustawą o VAT, w przypadku regulowania zaliczki z zastosowaniem MPP, w komunikacie przelewu zamiast "numeru faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność", podatnik powinien wpisać wyraz "zaliczka". Podanie w komunikacie przelewu dodatkowo numeru faktury zaliczkowej nie powinno być naszym zdaniem uznane za błąd (przy założeniu, że komunikat przelewu udostępniony przez bank będzie umożliwiał wpisywanie dodatkowych informacji).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
