Wujek w testamencie zamieścił zapis windykacyjny, na podstawie którego uzyskałem prawa do przedsiębiorstwa (zakładu ślusarskiego), który prowadził w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Wujek zmarł miesiąc temu. Z tego co się orientuję, nie przysługuje mi zwolnienie podatkowe w podatku od spadków i darowizn przewidziane dla członków najbliższej rodziny. Czy istnieje możliwość skorzystania z innego zwolnienia przysługującego osobie nabywającej w spadku przedsiębiorstwo spadkodawcy?
TAK. Czytelnik będzie mógł skorzystać z innego zwolnienia podatkowego i nie płacić podatku z tytułu nabycia przedsiębiorstwa po wujku, o ile spełni określone warunki. Zgodnie z art. 4b ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2024 r. poz. 1837 ze zm.) zwalnia się od podatku nabycie w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim, pod warunkiem:
1) zgłoszenia przez nabywcę nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego,
2) prowadzenia tego przedsiębiorstwa przez nabywcę przez okres co najmniej 2 lat od dnia jego nabycia.
Zdarza się, że przedsiębiorstwo zostanie nabyte przez więcej niż jedną osobę. W takim przypadku przedmiotowe zwolnienie przysługuje tym nabywcom, którzy będą je prowadzili przez okres, o którym mowa w punkcie 2. Co ważne, warunek zwolnienia dotyczący wymogu prowadzenia przedsiębiorstwa przez nabywcę we wskazanym okresie uważa się za zachowany także w przypadku, gdy przedsiębiorstwo zostało w całości wniesione jako wkład do spółki, a objęte w zamian udziały lub akcje nie zostaną zbyte przed upływem 2 lat od dnia nabycia własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim.
Zgłoszenia należy dokonać na urzędowym formularzu SD-ZP - Zgłoszenie o nabyciu własności przedsiębiorstwa lub udziału w nim. W formularzu należy m.in. podać dane spadkodawcy, dane nabywcy, wskazać, jaka jest podstawa nabycia (w przypadku Czytelnika będzie to zapis windykacyjny) oraz jaka jest łączna wartość przedsiębiorstwa. Trzeba również wyszczególnić, co wchodzi w skład przedsiębiorstwa. Co najistotniejsze, w przeciwieństwie do tzw. całkowitego zwolnienia podatkowego przewidzianego dla najbliższej rodziny spadkodawcy, omawiane zwolnienie nie jest ograniczone podmiotowo.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
