Prowadzę sklep internetowy opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym. Nabywcy nie udzielają mi pełnomocnictwa do zawarcia umowy z firmą transportową w ich imieniu, dlatego opłatę za przesyłkę doliczam do faktury, uwidaczniając ją w osobnej pozycji. Czy koszt dostawy będzie moim przychodem z działalności gospodarczej? Jeśli tak, to jaką stawkę ryczałtu należy zastosować?
Zazwyczaj regulaminy sklepów internetowych wyraźnie zastrzegają, że nabywca towarów automatycznie udziela sprzedawcy pełnomocnictwa do jednorazowego zawarcia - w jego imieniu i na jego rzecz - umowy z operatorem pocztowym lub firmą kurierską, dotyczącej dostawy zakupionych dóbr. Jeżeli z treści takiego zapisu jednoznacznie wynika, że transport odbywa się na koszt kupującego, a zwrócona kwota należności za przesyłkę będzie odpowiadać faktycznej odpłatności z tego tytułu poniesionej przez sprzedawcę, to wpłata dokonana przez klienta nie stanowi przychodu sprzedawcy i nie jest ewidencjonowana w urządzeniach księgowych. Neutralność podatkowa tego sposobu postępowania była wielokrotnie potwierdzana przez fiskusa (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 28 marca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.27.2024.2.HJ).
Jeśli nabywca nie udzielił sprzedawcy pełnomocnictwa do zawarcia stosownej umowy z przewoźnikiem, to otrzymany przez sprzedawcę zwrot kosztów dostawy towarów rodzi po jego stronie skutki podatkowe.
Jak wynika z art. 14 ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.), przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont, a u czynnych podatników VAT pomniejszone także o należny podatek od towarów i usług. Przychodem z tego źródła są również m.in. nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane ze środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi (art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof). Jednocześnie, na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o pdof, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
W oparciu o powyższe przepisy podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych lub stawką liniową podatku dochodowego mogą uczynić zwrócone wydatki transportowe neutralnymi ekonomicznie poprzez równoczesne rozliczenie ich w rachunku podatkowym zarówno po stronie przychodów, jak i kosztów. Takiej możliwości, ze względu na specyfikę formy opodatkowania, nie mają podatnicy opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeżeli zatem koszty dostarczenia towaru, ustalone według wartości poniesionej uprzednio przez sprzedawcę, opłaca jego nabywca, to przychodem sprzedającego staje się całość świadczenia należnego z tytułu sprzedaży, tj. cena towaru wraz z kosztami jego przesyłki.
Skoro koszty przesyłki są częścią składową kwoty należnej z tytułu sprzedanego towaru, to oznacza, że również podlegają stawce podatku, którą należy zastosować przy sprzedaży towarów.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
