Rozpocząłem działalność gospodarczą jako grafik komputerowy. We wrześniu 2020 r. zakupiłem do niej laptopa za kwotę netto 9.700 zł. Czy jestem zobligowany uznać go za środek trwały i amortyzować? Czy mogę jego wartość ująć bezpośrednio w kosztach w księdze podatkowej? W której kolumnie księgi powinienem wpisać wydatek związany z nabyciem torby do laptopa?
Czytelnik wydatek na zakup laptopa, ze względu na jego niską wartość początkową, może odnieść bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów i ująć jednorazowo w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Do tej samej kolumny powinien również wpisać koszt związany z zakupioną torbą do laptopa.
Aby składnik majątku mógł zostać uznany za środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej, musi spełnić warunki określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426). Niekiedy zdarza się, że kryteria te są zrealizowane i jednocześnie wartość początkowa takiego składnika nie przekracza 10.000 zł. W takiej sytuacji przedsiębiorca może skorzystać z następujących rozwiązań. Po pierwsze, może podjąć decyzję o wprowadzeniu takiego przedmiotu do ewidencji środków trwałych i jego amortyzowaniu na zasadach ogólnych (czyli w czasie) - przy zastosowaniu odpowiedniej metody amortyzacji i stawki amortyzacyjnej. Comiesięczny odpis amortyzacyjny należy wówczas ewidencjonować w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
W drugim rozwiązaniu podatnik również zalicza taki składnik majątku do środków trwałych, jednak dokonuje od jego wartości początkowej jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Na podstawie art. 22f ust. 3 ustawy o pdof taki odpis jednorazowy, w wysokości odpowiadającej wartości początkowej środka trwałego, podlega ujęciu w księdze w kolumnie 13 w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym.
Stosując rozwiązanie trzecie, przedmiot o wartości początkowej nieprzekraczającej 10.000 zł, który spełnia warunki do uznania go za środek trwały, nie jest wprowadzany do ewidencji środków trwałych, a wydatki poniesione na jego nabycie odnosi się bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Dokonuje się tego w miesiącu oddania takiego składnika do używania poprzez wpisanie ich wartości do kolumny 13 księgi (art. 22d ust. 1 ustawy o pdof). Wybierając to rozwiązanie, trzeba pamiętać, że od 1 stycznia 2020 r. nie ma już obowiązku obejmowania takiego przedmiotu (jeśli jego wartość przekracza 1.500 zł) ewidencją wyposażenia.
W sytuacji opisanej w pytaniu nakłady na niskocenny laptop, który będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, mogą zatem zostać przez Czytelnika jednorazowo wpisane w kolumnie 13 księgi pod datą oddania go do używania.
Jeśli chodzi natomiast o koszt torby do laptopa, to trzeba podkreślić, że wydatek ten nie zwiększa wartości początkowej laptopa (jeśli zostałby uznany za środek trwały), tylko jest odnoszony bezpośrednio w koszty podatkowe w dacie poniesienia. Torba ta służy bowiem wyłącznie do jego przenoszenia, a fakt jej posiadania nie wpływa na użytkowanie laptopa, ponieważ bez torby jest on również kompletny i zdatny do użytku.
Przykład Podatnik w dniu 9 września 2020 r. zakupił laptopa, łącznie z torbą, na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Z wystawionej w tym samym dniu faktury wynika, że cena nabycia laptopa wynosiła 9.700 zł netto, a cena torby 82 zł netto. W księdze podatkowej za wrzesień 2020 r. podatnik dokonał następujących zapisów:
|
|