W naszej spółce cywilnej prowadzimy podatkową księgę przychodów i rozchodów. Na koniec 2018 r. sporządziliśmy spis z natury posiadanych na stanie materiałów, towarów i produktów gotowych. Wartość tego spisu wpisaliśmy do księgi na dzień 31 grudnia 2019 r. i jednocześnie na początek 2020 r. Czy postąpiliśmy prawidłowo? Czy jednak byliśmy zobowiązani przygotować taki spis również na dzień 1 stycznia 2020 r.?
Czytelnicy postąpili prawidłowo przygotowując spis z natury tylko na dzień 31 grudnia 2019 r. i ujmując go w księdze podatkowej jako ostatnią pozycję na koniec 2019 r. i jako pierwszą na początek 2020 r. Nie mieli obowiązku sporządzać powtórnego spisu na dzień 1 stycznia 2020 r.
Podatnicy, którzy prowadzą księgę podatkową, są zobligowani do sporządzenia i wpisania do tej księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów m.in. na dzień 1 stycznia i na koniec każdego roku podatkowego. Obowiązek ten został unormowany w § 27 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728 ze zm.).
W praktyce spisy na koniec roku podatkowego i na dzień 1 stycznia roku następnego charakteryzują się takimi samymi danymi (stan magazynowy między tymi dniami nie ulega bowiem zmianie), różni się tylko ich data. Z tego względu w przypadku podatników kontynuujących działalność zrezygnowano z konieczności przygotowywania "podwójnego" remanentu w oparciu o § 27 ust. 1a rozporządzenia. Z przepisu tego wynika, że obowiązek sporządzenia spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego nie dotyczy podatników, którzy sporządzili spis z natury na koniec poprzedniego roku podatkowego. W tym przypadku zamiast spisu z natury na dzień 1 stycznia roku podatkowego wpisują do księgi podatkowej spis z natury sporządzony na dzień 31 grudnia poprzedniego roku podatkowego. Nie muszą zatem opracowywać dwóch spisów z natury - na dzień 31 grudnia i jednocześnie na dzień 1 stycznia roku następnego.
Z pytania wynika, że Czytelnicy w 2020 r. kontynuują prowadzenie działalności gospodarczej. Nie wystąpił zatem u nich obowiązek przygotowywania spisu z natury na dzień 1 stycznia 2020 r. Wartość spisu z natury sporządzonego na dzień 31 grudnia 2019 r. była natomiast podstawą dokonania zapisów w księdze podatkowej związanych z jej zamknięciem za 2019 r. i jednocześnie otwarciem jej w 2020 r. Wielkość tego spisu należało u Czytelników ująć:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
