Prowadzę działalność gospodarczą i rozliczam się w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów. W listopadzie 2019 r. otrzymałem fakturę za prenumeratę branżowego czasopisma na 2020 r. (w tym samym miesiącu dokonałem zapłaty). W którym roku poniesiony wydatek związany z prenumeratą należy wpisać do podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
Jeżeli podatnik prowadzi podatkową księgę metodą uproszczoną, wydatek na prenumeratę czasopisma na 2020 r. ujmie w kosztach uzyskania przychodów w 2019 r. Natomiast przy stosowaniu metody memoriałowej wydatek ten będzie kosztem podatkowym w styczniu 2020 r. |
Wydatki na zakup branżowych publikacji stanowią koszty pośrednie. Ujmuje się je w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 13 "pozostałe wydatki".
Moment ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków związanych z wykupieniem prenumeraty czasopism zależy od przyjętej przez podatnika metody rozliczania kosztów. Ustawa o PIT przewiduje w tym zakresie do wyboru metodę uproszczoną określoną w art. 22 ust. 4 updof albo metodę memoriałową, o której mowa w art. 22 ust. 5-5c i 6 updof.
Jeżeli podatnik stosuje metodę uproszczoną, to koszty uzyskania przychodów wpisuje do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w momencie ich poniesienia. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof). Oznacza to, że podatnik prowadzący księgę metodą uproszczoną poniesiony w 2019 r. wydatek na zakup prenumeraty na rok 2020 ujmie w księdze w dacie wystawienia faktury dokumentującej ten zakup. Bez znaczenia w tym przypadku jest to, że prenumerata dotyczy następnego roku podatkowego.
Inaczej będzie wyglądało ujęcie w podatkowej księdze wydatku na prenumeratę czasopisma u podatnika stosującego metodę memoriałową. Wydatki na tę prenumeratę stanowią koszty pośrednio związane z przychodami, a jeśli takie koszty dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, są potrącalne w tym roku, którego dotyczą. Zatem mimo otrzymania w danym roku podatkowym faktury dokumentującej koszty prenumeraty na rok następny, podatnik stosujący metodę memoriałową ma obowiązek odnieść ten koszt w ciężar kosztów podatkowych przyszłego roku. W takiej sytuacji wydatek ten powinien zostać ujęty jako koszt w pełnej kwocie w podatkowej księdze w styczniu 2020 r. (nie ma potrzeby rozliczania go na poszczególne miesiące 2020 r.).
|