Likwiduję działalność - sklep spożywczy. Czy w spisie z natury powinnam wypisać wszystkie towary, które mi pozostały? Jak powinna wyglądać informacja składana do urzędu o dokonanym spisie z natury?
Podatnik, który likwiduje działalność gospodarczą, ma obowiązek opodatkowania podatkiem VAT towarów własnej produkcji, oraz towarów, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy. Jak wynika z art. 14 ust. 5 ustawy o VAT (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174 ze zm.), spis z natury tych towarów sporządza się na dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Spis obejmuje zarówno towary handlowe, jak i środki trwałe czy też wyposażenie, przy nabyciu których podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT. W spisie tym powinny znaleźć się także środki trwałe, przy nabyciu których podatnik odliczył podatek VAT, w stosunku do których minął już określony w przepisach okres korekty podatku naliczonego.
Podstawą opodatkowania towarów objętych spisem jest cena nabycia tych towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia - koszt wytworzenia, określone w momencie zaprzestania działalności przez osobę fizyczną. Obowiązek podatkowy związany z likwidacją prowadzonej działalności powstaje w dniu zaprzestania wykonywania przez osobę fizyczną czynności podlegających opodatkowaniu.
Informację o dokonanym spisie, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należy złożyć w terminie złożenia ostatniej deklaracji VAT. Dodatkowo kwotę podatku wynikającą z tego spisu należy wykazać w ostatniej składanej przez podatnika deklaracji VAT, w poz. 36.
Warto dodać, że niektóre urzędy skarbowe przygotowały gotowe wzory takich zawiadomień oznaczone jako VAT-S1. Nie są to wzory sporządzone na mocy rozporządzeń wykonawczych Ministra Finansów, a jedynie przykładowe wzory formularza.
Trzeba pamiętać, że podatnik, który zaprzestał wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązany jest zgłosić ten fakt naczelnikowi urzędu skarbowego. Zgłoszenie to składa się na formularzu VAT-Z i należy je złożyć w ciągu 7 dni od dnia zaprzestania wykonywania tych czynności.
Formularze VAT-S1 i VAT-Z dostępne są w programie DRUKI Gofin.
|
Przykład Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą zlikwidowała ją z dniem 31 stycznia 2019 r. Posiada towary handlowe oraz komputer. Wartość spisu z natury na dzień likwidacji wynosi: kwota netto - 40.000 zł, VAT należny - 9.200 zł. Informację o dokonanym spisie sporządziła następująco:  |
| ||||||||||||
|
||||||||||||
