Miejscem świadczenia usługi montażu wykładzin w obiekcie hotelowym w Chorwacji jest miejsce położenia nieruchomości. W konsekwencji nie będzie ona podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 5 listopada 2024 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.381.2024.2.JO.
Z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej zwróciła się A spółka z o.o., która planuje przyjąć zlecenie od podmiotu gospodarczego mającego siedzibę w Polsce (spółki z o.o.) obejmujące usługę montażu wykładzin w obiekcie hotelowym położonym poza granicami Polski (w Chorwacji). Montaż wykładzin dywanowych obejmuje: odkurzenie posadzki za pomocą odkurzacza, szlifowanie wylewki, miejscową naprawę posadzki za pomocą szpachli, ewentualną aplikację masy samopoziomującej, aplikację kleju na posadzce, ewentualne przyklejenie podkładu, montaż wykładzin, tj. rozrysowanie pomieszczenia, a następnie odpowiednie docięcie materiału oraz przyklejenie lub zamontowanie wykładziny do posadzki za pomocą podkładu samonośnego.
Spółka A i jej kontrahent (polski podmiot - spółka z o.o.) nie posiadają stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Chorwacji. Nie są także zarejestrowanymi podatnikami od wartości dodanej na terytorium Chorwacji.
Spółka A powzięła wątpliwości dotyczące opodatkowania opisanej usługi.
Dyrektor KIS w odniesieniu do sytuacji spółki podkreślił, że miejsce świadczenia usługi wskazuje, w jakim kraju i który z podatników powinien opodatkować daną usługę. Od poprawności określenia miejsca świadczenia zależy, czy dana usługa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce czy w innym kraju. Ponadto przepisy ustawy o VAT dotyczące ustalania miejsca świadczenia usług oprócz zasady ogólnej, o której mowa w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, zawierają także szczególne uregulowania, które uzależniają miejsce świadczenia usługi np. od faktycznego jej wykonywania, tak jak mamy z tym do czynienia w przypadku usług związanych z nieruchomościami. Wówczas w sytuacji, gdy usługa jest świadczona w innym niż Polska kraju, nawet jeśli kontrahentem lub kontrahentami są polskie podmioty, zastosowanie znajdują przepisy kraju, w którym dana czynność jest wykonywana.
Zdaniem organu usługi montażu wykładzin dywanowych w obiekcie hotelowym położonym w Chorwacji mają bezpośredni związek z nieruchomością w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami jest miejsce położenia tych nieruchomości. W konsekwencji usługi te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym znajduje się dana nieruchomość, tj. w Chorwacji.
Dyrektor KIS wyjaśnił, że w sytuacji gdy polski kontrahent, na rzecz którego spółka A świadczy usługi montażu, nie jest zarejestrowany dla potrzeb podatku od wartości dodanej w kraju położenia nieruchomości (w Chorwacji), zobowiązaną do rozliczenia podatku należnego jest spółka A jako wykonawca usługi budowlanej na nieruchomości w Chorwacji. Oznacza to, że spółka A jako świadcząca usługi montażu w związku z transakcją realizowaną na rzecz polskiego podatnika będzie zobowiązana do opodatkowania tej usługi w kraju położenia nieruchomości (według przepisów tego kraju). Przy czym kwestie odnośnie tego, jak powinien być rozliczony podatek od dokonanej przez spółkę sprzedaży i który z podatników powinien go rozliczyć, nie regulują przepisy polskiej ustawy o VAT, lecz obowiązujące przepisy ustawy o podatku od wartości dodanej obowiązujące w Chorwacji. Jednocześnie należy mieć na uwadze, że to na stronach transakcji spoczywa obowiązek prawidłowego jej rozliczenia.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
