Gdy przedsiębiorca będący osobą fizyczną wycofuje z działalności gospodarczej nieruchomości użytkowe stanowiące w niej środki trwałe i będące źródłem uzyskiwania przychodów z firmowego najmu, to od tego momentu nie podlegają one już zaliczeniu do firmowego majątku. Stąd, gdy po przejęciu ich do majątku prywatnego zostaną one wynajęte, najem ten nie będzie spełniał przesłanek działalności gospodarczej określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o pdof. W efekcie uzyskiwane przez podatnika przychody z tego tytułu będą rozliczane w ramach przychodów z tzw. najmu prywatnego, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o pdof. Przychody z tego źródła podlegają opodatkowaniu wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 5 kwietnia 2024 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.116.2024.1.KP.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na najmie lokali użytkowych, w której korzysta z opodatkowana podatkiem liniowym. Wynajmowane nieruchomości stanowią środki trwałe podlegające amortyzacji. Każda nieruchomość jest podzielona na lokale użytkowe, które w ramach najmu długoterminowego są wynajmowane przedsiębiorcom. W związku z tym, że obecnie podatnik zamierza zrezygnować z prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, planuje również wycofać opisane nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego i nadal wynajmować dotychczasowym najemcom jako osoba prywatna. We wniosku o wydanie interpretacji podatnik wskazał, że dalszy najem ma zapobiec stratom wynikającym z utrzymania lokali oraz ekonomicznej utraty wartości. W zaprezentowanej sytuacji miał jednak wątpliwości, czy przychody z najmu nieruchomości użytkowych wycofanych z działalności gospodarczej ma prawo rozliczać w ramach tzw. najmu prywatnego.
Podatnik, przedstawiając własne stanowisko w tej kwestii, z którym Dyrektor KIS zgodził się i odstąpił od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny, uznał, że ma takie prawo. Uzasadniając swoje stanowisko wskazał, że najem dla celów podatkowych może być traktowany jako pozarolnicza działalność gospodarcza albo jako odrębne źródło przychodów - tzw. najem prywatny. Istnieje bowiem podobieństwo między świadczeniem usług najmu lub dzierżawy w ramach działalności gospodarczej a uzyskiwaniem przychodów z tytułu umów najmu lub dzierżawy poza działalnością gospodarczą. Z tego względu prawidłowa kwalifikacja tego rodzaju przychodów do źródła przychodów może być dokonana tylko w konkretnym stanie faktycznym, co wymaga każdorazowo analizy indywidualnej sprawy oraz okoliczności, w jakich uzyskiwane są przychody z tytułu umów najmu lub dzierżawy. Takiej analizy powinien dokonać sam podatnik, ponieważ to podatnik najlepiej wie, czy źródłem uzyskiwanych przez niego przychodów jest najem lub dzierżawa, czy działalność gospodarcza, której przedmiotem są usługi najmu lub dzierżawy. W efekcie, w opinii podatnika, najem nieruchomości, które zostaną wycofane do majątku prywatnego, będzie się odbywać w ramach źródła, jakim jest tzw. najem prywatny.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
