Termin złożenia rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2023 r. upływa 30 kwietnia 2024 r. Zeznanie podatkowe można złożyć w urzędzie skarbowym w formie papierowej lub przesłać przez internet. Po raz pierwszy można w ramach usługi Twój e-PIT rozliczyć przychody - niezależnie od formy ich opodatkowania - z działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej.
Zeznania PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 oraz PIT-39 za 2023 r. należy złożyć do 30 kwietnia 2024 r. (z zastrzeżeniem art. 45 ust. 7 ustawy o pdof).
Podatnicy coraz chętniej rozliczają się przez internet, ale zeznania podatkowe można przekazać także w postaci papierowej. Forma złożenia zeznania podatkowego ma wpływ na termin zwrotu wykazanej nadpłaty podatku dochodowego. Wskazuje tak art. 77 § 1 pkt 5 i pkt 5a Ordynacji podatkowej. Termin zwrotu nadpłaty podatku wynikającej z zeznania podatkowego przesłanego za pomocą środków komunikacji elektronicznej wynosi 45 dni od dnia jego złożenia. W przypadku przekazania rozliczenia w formie papierowej są to 3 miesiące od dnia jego złożenia.
Zeznanie podatkowe sporządzone na papierowym formularzu można zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać na jego adres pocztą (najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru). Termin złożenia rozliczenia uważa się za dotrzymany w przypadku nadania, przed jego upływem, przesyłki w placówce Poczty Polskiej S.A. lub w placówce operatora świadczącego pocztowe usługi powszechne w innym państwie członkowskim UE. Zeznanie podatkowe nadane w tych placówkach w ostatnim dniu terminu zostanie więc uznane za złożone terminowo. W przypadku gdy list będzie wysłany z kraju spoza UE, to za dzień złożenia zeznania podatkowego przyjmuje się dzień otrzymania go przez placówkę Poczty Polskiej S.A.
Zeznanie PIT za 2023 r. można złożyć w formie elektronicznej przez bramkę e-Deklaracje lub w ramach usługi Twój e-PIT.
Osoby wybierające pierwszą opcję mogą sporządzić rozliczenie przy użyciu odpowiedniego formularza udostępnionego na stronie www.podatki.gov.pl w systemie e-Deklaracje. Inna możliwość to skorzystanie ze sprawdzonego programu komercyjnego pozwalającego na przesłanie zeznania podatkowego do systemu e-Deklaracje, np. programu PIT GOFIN 2023. PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 za 2023 r. samodzielnie sporządzony i przekazywany przez internet do systemu e-Deklaracje należy podpisać kwalifikowanym podpisem elektronicznym lub danymi autoryzującymi.
Kwalifikowany podpis elektroniczny to opcja płatna. Zestaw do posługiwania się nim trzeba kupić u certyfikowanego dostawcy. Listę firm zajmujących się tym w Polsce można znaleźć na stronie internetowej NCCert (www.nccert.pl). Uwierzytelnienie rozliczenia za pomocą danych autoryzujących polega natomiast na podaniu kilku informacji potwierdzających tożsamość podatnika. Są to jego: identyfikator podatkowy (NIP albo PESEL), pierwsze imię, nazwisko, data urodzenia oraz kwota przychodu wykazana za odpowiedni rok podatkowy dla celów PIT. Mowa o przychodzie z PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 albo PIT-40A za 2022 r. Podaje się wartość z jednego (dowolnego) z wymienionych zeznań podatkowych lub rocznego obliczenia podatku. Nie sumuje się przychodów wykazanych w kilku rozliczeniach. Jeżeli za 2022 r. nie zostało złożone żadne z wymienionych zeznań podatkowych lub roczne obliczenie podatku, należy wpisać "0" (zero). Wynika tak z § 12 ust. 2 rozporządzenia w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone. Opisaną metodę autoryzacji rozliczeń mogą stosować małżonkowie składający wspólny PIT-36 lub PIT-37 za 2023 r. Małżeńskie zeznanie podatkowe należy opatrzyć danymi autoryzującymi tego małżonka, który występuje w nim jako podatnik, tzn. jako pierwszy.
Zeznanie podatkowe (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37 oraz PIT-38 za 2023 r.) można złożyć w ramach usługi Twój e-PIT. Dozwolone jest przy tym rozliczenie przychodów z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej.
Usługa Twój e-PIT polega na przygotowaniu zeznania podatkowego przez KAS i udostępnieniu go podatnikowi po zalogowaniu w serwisie e-Urząd Skarbowy. Logowania można dokonać z użyciem danych podatkowych, profilu zaufanego, e-Dowodu, bankowości elektronicznej lub aplikacji mObywatel. Osoby, które zalogują się z użyciem danych podatkowych, uzyskają dostęp tylko do usługi Twój e-PIT. Nie będą mogły korzystać z innych funkcjonalności e-Urzędu Skarbowego, np. zapłaty podatku on-line czy sprawdzenia stanu realizacji zwrotu nadpłaty podatku.
KAS przygotowała zeznania podatkowe w usłudze Twój e-PIT, na podstawie posiadanych danych, dla każdego podatnika indywidualnie. Można jednak zmienić sposób rocznego rozliczenia podatku dochodowego na wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Udostępnione zeznanie podatkowe można zmodyfikować, np. podać aktualny numer rachunku bankowego do zwrotu nadpłaty podatku czy wpisać numer KRS organizacji pożytku publicznego, do której ma trafić 1,5% podatku PIT. Przedsiębiorcy i osoby uzyskujące przychody z działów specjalnych produkcji rolnej powinni samodzielnie uzupełnić rozliczenie m.in. o przychody z działalności gospodarczej, składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oraz kwoty ryczałtu należnego (w PIT-28); o przychody, koszty uzyskania przychodów oraz należne zaliczki z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej, opłacone składki na ubezpieczenia społeczne nieuwzględnione w innych zeznaniach podatkowych (w PIT-36) lub o przychody, koszty uzyskania przychodów i należne zaliczki z ww. źródeł, a także składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne nieuwzględnione w innych zeznaniach podatkowych (w PIT-36L).
Jeżeli do 30 kwietnia 2024 r. podatnik nie zaakceptuje lub nie odrzuci udostępnionego PIT-37 lub PIT-38 za 2023 r., a jednocześnie nie złoży takiego rozliczenia samodzielnie, udostępnione zeznanie podatkowe zostanie automatycznie zaakceptowane. Będzie to równoznaczne z jego złożeniem w dniu 30 kwietnia 2024 r. Nie dotyczy to jednak przypadków, gdy w informacjach od płatników zostały wykazane wyłącznie przychody zwolnione (ulga dla młodych, ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+, ulga dla pracujących seniorów). Zeznanie podatkowe sporządzone na podstawie takich informacji nie zostanie automatycznie zaakceptowane 30 kwietnia 2024 r. Automatyczna akceptacja nie obejmuje również pozostałych rozliczeń PIT za 2023 r. udostępnionych w usłudze Twój e-PIT, tj. PIT-28, PIT-36 i PIT-36L. Jeżeli do 30 kwietnia 2024 r. podatnik nie zaakceptuje lub odrzuci takie rozliczenie, musi samodzielnie złożyć zeznanie podatkowe. Może to zrobić w formie papierowej lub elektronicznej. Podatnik, który zeznanie podatkowe za 2023 r. złoży w terminie we własnym zakresie, nie musi logować się do serwisu e-Urząd Skarbowy, aby odrzucić rozliczenie udostępnione w ramach usługi Twój e-PIT. Zostanie ono automatycznie anulowane.
Usługa Twój e-PIT umożliwia ponadto złożenie oświadczenia PIT-OP o przekazaniu lub wycofaniu zgody na przekazanie 1,5% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz informacji PIT-DZ o danych dzieci uprawniających do ulgi dla rodzin 4+.
Dowodem złożenia rozliczenia przez internet (przez e-Deklaracje lub w ramach usługi Twój e-PIT) jest urzędowe poświadczenie odbioru (UPO).
Każde zeznanie podatkowe przekazane w formie elektronicznej ma nadany unikalny numer referencyjny (składający się z 32 liczb i liter). Wysłanie dokumentu nie jest jednak równoznaczne z jego złożeniem, a wygenerowany przez system numer referencyjny nie stanowi UPO. Numer referencyjny umożliwia sprawdzenie statusu zeznania podatkowego (w aplikacji dostępnej na stronie: https://klient-eformularz.mf.gov.pl/declaration-client/status).
UPO można pobrać w przypadku uzyskania przez rozliczenie statusu: "200 - Przetwarzanie dokumentu zakończone poprawnie, pobierz UPO". Inne komunikaty niż 200 świadczą o braku zeznania podatkowego (status 300), o jego przewarzaniu (status 301, 302, 303) lub o niezłożeniu go prawidłowo, co oznacza, że nie będzie obsługiwane i nie zostanie przekazane do wskazanego w dokumencie urzędu skarbowego (status z grupy 400).
Zeznanie podatkowe może w imieniu podatnika podpisać pełnomocnik.
Pełnomocnik musi legitymować się - w zależności od formy złożenia rozliczenia - pełnomocnictwem UPL-1 lub UPL-1P. Podpisanie zeznania podatkowego w imieniu podatnika jest niemożliwe na podstawie pełnomocnictwa ogólnego (PPO-1) lub szczególnego (PPS-1). Jeżeli pełnomocnik ma podpisać wspólne zeznanie podatkowe małżonków, to oboje (mąż i żona) muszą udzielić mu pełnomocnictwa UPL-1 lub UPL-1P.
UPL-1 jest potrzebne do podpisania rozliczenia przesyłanego przez internet. UPL-1P uprawnia do podpisania zeznania podatkowego składanego w postaci papierowej. Pełnomocnictwa te można przekazać w formie papierowej lub elektronicznej. Stanowi tak art. 80a Ordynacji podatkowej. UPL-1 w postaci papierowej należy złożyć lub wysłać do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika w sprawach ewidencji podatników i płatników. Papierowe UPL-1P przedkłada się w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika w sprawach podatku dochodowego. W obu przypadkach właściwość organu podatkowego dla osoby fizycznej ustala się zasadniczo według jej miejsca zamieszkania. UPL-1 i UPL-1P składane w formie dokumentu elektronicznego należy przesyłać do Szefa KAS (za pośrednictwem platformy ePUAP, a UPL-1 - także przez e-Urząd Skarbowy). Złożenie UPL-1 - niezależnie od formy - jest zwolnione od opłaty skarbowej. Przedłożenie UPL-1P podlega opłacie skarbowej w wysokości 17 zł. Obowiązek jej zapłaty nie występuje w przypadku udzielenia pełnomocnictwa członkowi najbliższej rodziny, tj. małżonkowi, wstępnemu, zstępnemu lub rodzeństwu.
| Sposób podpisania zeznania podatkowego PIT za 2023 r. | ||||||||||||||||||||
| Forma zeznania podatkowego | Rodzaj podpisu | |||||||||||||||||||
| papierowy formularz | podpis własnoręczny | |||||||||||||||||||
| zeznanie składane przez e-Deklaracje |
|
|||||||||||||||||||
| zeznanie w usłudze Twój e-PIT |
|
|||||||||||||||||||
| Kwota przychodu autoryzująca e-zeznanie składane w 2024 r. | |
| Rozliczenie za 2022 r. | Kwota przychodu |
| PIT-28(25) | poz. 62 |
| PIT-36(30) | poz. 79, poz. 81, poz. 83, poz. 85, poz. 87 albo poz. 147, a jeżeli podatnik występował w zeznaniu podatkowym za 2022 r. jako małżonek - poz. 80, poz. 82, poz. 84, poz. 86, poz. 88 albo poz. 209 |
| PIT-36L(19) | poz. 28 albo poz. 33 |
| PIT-37(29) | poz. 44, poz. 46, poz. 48, poz. 50 albo poz. 83, a jeżeli podatnik występował w zeznaniu podatkowym za 2022 r. jako małżonek - poz. 45, poz. 47, poz. 49, poz. 51 albo poz. 118 |
| PIT-38(16) | poz. 24 albo poz. 34 |
| PIT-39(12) | poz. 20 |
| PIT-40A(21) | poz. 36, poz. 38, poz. 40, poz. 42 albo poz. 44 |
| brak | 0 (zero) |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm.)
Ustawa z dnia 26.07.1991 o pdof (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19.09.2017 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz. U. z 2023 r. poz. 2531 ze zm.)
| ||||||||||||
|
||||||||||||
