Ustalając podstawę opodatkowania w zeznaniu, podatnicy mogą skorzystać z ulgi na internet. Jej specyfika polega na tym, że podatnik może ją zastosować w okresie dwóch kolejnych lat podatkowych.
Podstawę prawną stosowania ulgi stanowi art. 26 ust. 1 pkt 6a updof. Umożliwia on odliczenie wydatków na internet od dochodu podlegającego opodatkowaniu według skali podatkowej. Odliczenie przysługuje, jeżeli wydatki nie zostały:
Umocowanie do odliczania ulgi internetowej od przychodów opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zawiera art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540 ze zm.).
| Zwróć uwagę!
Uprawnieni podatnicy odliczają ulgę internetową odpowiednio od:
Do zeznania dołącza się załącznik PIT/O, w którym wykazuje się kwotę podlegającą odliczeniu. |
Podstawowym warunkiem nabycia prawa do omawianej ulgi jest poniesienie w roku podatkowym wydatków z tytułu użytkowania sieci internet. Wysokość tego odliczenia jest limitowana. Kwota odliczenia nie może przekroczyć w roku podatkowym 760 zł.
Do wydatków podlegających odliczeniu zalicza się wydatki ponoszone na opłacenie usługi dostępu do sieci internet, bez względu na rodzaj łącza (np. radiowe, światłowodowe, kablowe). Do odliczenia przyjmuje się wydatki w kwocie uwzględniającej VAT.
Wysokość kwoty odliczenia ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających poniesienie wydatków. Stosownie do art. 26 ust. 7 pkt 4 updof, dowody takie muszą zawierać w szczególności:
| Zwróć uwagę!
Odliczeniu w ramach ulgi na internet nie podlegają wydatki z tytułu instalacji internetu, w tym koszty montażu, aktywacji, okablowania, naprawy sprzętu itp. |
Począwszy od 2013 r. stosowanie ulgi jest ograniczone w czasie. W oparciu o art. 26 ust. 6h updof, podatnik może odliczać wydatki z tytułu użytkowania internetu wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych. Ponadto prawo do odliczenia przysługuje jedynie pod warunkiem, że podatnik nie korzystał z ulgi internetowej w okresie poprzedzającym te dwa lata.
|
Przykład Podatnik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę. Przypadek I - z odliczenia wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet skorzystał po raz pierwszy w roku 2021, a następnie w rozliczeniu za rok 2022. W rozliczeniu za 2023 r. i lata następne nie jest uprawniony do korzystania z ulgi. Przypadek II - po raz pierwszy skorzysta z ulgi na internet w zeznaniu za 2023 r. Prawo do skorzystania z tej ulgi przysługuje mu jeszcze w 2024 r. |
W przypadku małżonków spełnienie warunków uprawniających do skorzystania z ulgi internetowej ustala się indywidualnie w odniesieniu do każdego z nich. Roczny limit odliczenia w wysokości 760 zł przysługuje osobno każdemu z małżonków. Ponadto fakt, że jeden z nich korzystał w poprzednich latach podatkowych z ulgi internetowej, nie wpływa na prawo drugiego z nich do skorzystania z odliczenia wydatków poniesionych z tytułu użytkowania sieci internet, niezależnie od tego, czy we wspomnianym okresie (tj. dokonywania odliczenia) małżonkowie rozliczali dochody osobno czy łącznie.
| Zastosowanie ulgi na internet w rozliczeniu za 2023 r. - checklista | |||||||
| uzyskałam/uzyskałem w 2023 r. dochody opodatkowane według skali podatkowej lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych | |||||||
| poniosłam/poniosłem wydatki z tytułu użytkowania sieci internet | |||||||
| odliczam wydatki po raz pierwszy lub odliczyłam/odliczyłem je po raz pierwszy w rozliczeniu za 2022 r., a we wcześniejszych latach nie korzystałam/korzystałem z ulgi na internet | |||||||
| posiadam dokument stwierdzający poniesienie wydatków | |||||||
odliczane wydatki nie zostały:
|
|||||||
| ||||||||||||
|
||||||||||||
