Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Wydatki świąteczne w firmie
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wydatki świąteczne w firmie

Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (599) z dnia 1.12.2023

Okres świąteczno-noworoczny, to czas szczególny również u przedsiębiorców, którzy chcą zapewnić miłą atmosferę w pracy i w relacjach z pracownikami oraz kontrahentami. Aby uzyskać taki cel, ponoszą "okolicznościowe" koszty, np. na zakup ozdób świątecznych, organizację "służbowej wigilii", czy też zakup upominków. Mogą pojawić się jednak wątpliwości, czy tego rodzaju wydatki są kosztem uzyskania przychodów.

Z ogólnej definicji takich kosztów wynika, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 updof i art. 16 ust. 1 updop.

W świetle tej definicji związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku, mając jednocześnie na uwadze, że powinny to być wydatki/koszty racjonalne i gospodarczo uzasadnione.

1. Służbowa wigilia

Powszechnie przyjmuje się, że wydatki na rzecz pracowników poniesione na zorganizowanie spotkania okolicznościowego, np. z okazji zbliżających się świąt, mającego na celu podtrzymanie dobrych relacji w zespole, integrowanie załogi, można zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodów.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 1 września 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.180.2019.10.S/JF stwierdził, że takie wydatki mieszczą się w tzw. kosztach pracowniczych. Obejmują one przede wszystkim wynagrodzenia, wszelkiego rodzaju nagrody, premie czy wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych pracowników. Zalicza się do nich również wydatki mające na celu integrację załogi, np. poprzez organizację spotkań okolicznościowych z okazji świąt lub innych ważnych wydarzeń. Są one bowiem związane z prowadzoną przez podatnika działalnością, mają na celu poprawę atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników z pracodawcą, co w następstwie wpłynie na zwiększenie efektywności ich pracy. W konsekwencji organ podatkowy uznał, że wydatki związane z uczestnictwem pracownika w takiej imprezie mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.

Zwróć uwagę!

Jeśli charakter spotkania uwzględnia budowanie pozytywnych relacji między pracownikami lub między pracodawcą a pracownikami w sposób mogący faktycznie przyczynić się do zwiększenia przychodów podatnika, bądź zachowania lub zabezpieczenia źródła jego przychodów, to koszt zorganizowania takiego spotkania można uznać za koszt uzyskania przychodów.

Natomiast koszty uczestnictwa kontrahentów w spotkaniach okolicznościowych postrzegane są jako koszty reprezentacji, gdyż uznaje się, że ich głównym celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku przedsiębiorcy wobec osób trzecich. A takie koszty zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów w oparciu o art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop. Na podstawie tych przepisów nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 11 września 2023 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.346.2023.2.JG argumentował, że umowa współpracy zakłada równorzędność i niezależność podmiotów, co stwarza warunki do przyjęcia założenia, iż jeden podmiot chce wykreować swój pozytywny wizerunek względem drugiego, w celu ułatwienia wzajemnej współpracy. Stąd stwierdził, że spółka nie będzie uprawniona do zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na integrację oraz organizację spotkań wigilijnych na rzecz podwykonawców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze i współpracujących ze spółką na podstawie umów świadczenia usług w tzw. systemie B2B. Wydatki te stanowią bowiem wydatki na reprezentację, a ich głównym celem jest tworzenie lub poprawa wizerunku przedsiębiorcy wobec osób trzecich, niebędących pracownikami wnioskodawcy. Zatem, wydatki te są wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop.

Zwróć uwagę!

Przedsiębiorcy nie zaliczą do kosztów uzyskania przychodów wydatków na spotkania okolicznościowe w części przypadającej na zaproszonych kontrahentów.


2. Prezenty dla kontrahentów

W przypadku zakupu prezentów przekazywanych kontrahentom na okoliczność np. świąt sprawa nie jest już taka oczywista. Jeśli upominki są opatrzone logo firmy, a ich przekazanie ma na celu promowanie firmy oraz jej produktów, zwiększenie rozpoznawalności firmy, to można uznać, że poniesione w związku z tym koszty nie noszą cech kosztów reprezentacji i mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako szeroko rozumiane koszty marketingu.

Zwróć uwagę!

Wydatki na gadżety opatrzone firmowym logo, takie jak np. długopisy, kalendarze, notesy, broszury, ulotki, kubki mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Inaczej należy postrzegać produkty typu słodycze czy inne artykuły spożywcze przekazywane kontrahentom w formie prezentów. Koszty tego rodzaju poniesione na rzecz kontrahentów mają charakter reprezentacyjny. Są wydatkami, których dominującym celem jest stworzenie pewnego wizerunku podatnika, stworzenie dobrego obrazu jego firmy czy działalności, wykreowanie pozytywnych relacji z kontrahentem, co przesądza o ich wykluczeniu z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 23 updof i art. 16 ust. 1 pkt 28 updop. Stanowisko to potwierdza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 kwietnia 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.103.2023.2.KW.

Poza wszelkimi wątpliwościami pozostają wydatki na alkohol wręczany kontrahentom. Nie przyczyniają się one do osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, nie stanowią więc kosztów uzyskania przychodów. W tym zakresie organ podatkowy w wymienionej interpretacji wskazał również na treść art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2023 r. poz. 2151), który nakazuje przeciwdziałać alkoholizmowi poprzez odpowiednie kształtowanie polityki społecznej, w szczególności tworzenie warunków sprzyjających realizacji potrzeb, których zaspokajanie motywuje powstrzymywanie się od spożywania alkoholu.


3. Paczki dla pracowników

Sfinansowane ze środków obrotowych

Do kosztów uzyskania przychodów można zakwalifikować wydatki na przygotowanie paczek świątecznych dla pracowników oraz ich dzieci, sfinansowane ze środków obrotowych firmy. Takie świadczenia mogą zmotywować pracowników do wydajniejszej pracy, wzmocnić więzi pracowników z pracodawcą, poprawić atmosferę w pracy itp., co sprzyja dobremu funkcjonowaniu firmy i pośrednio może się przyczynić do wzrostu jej przychodów.

Sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 42 updof i art. 16 ust. 1 pkt 45 updop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, z nieistotnymi tu wyjątkami.

Przez działalność socjalną rozumie się usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową (art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych - Dz. U. z 2023 r. poz. 998 ze zm.). Przyznawanie ulgowych usług i świadczeń z ZFŚS uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z tego funduszu.

Zwróć uwagę!

Jeśli paczki świąteczne zostały sfinansowane ze środków ZFŚS, to wydatki na ich zakup nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.