W ramach regionalnego programu operacyjnego dla województwa mojej firmie przyznano dofinansowanie szkoleń dla pracowników. Zapłaciłem za usługę szkoleniową z własnych środków, a następnie otrzymałem częściowy zwrot tych kosztów (80%). Jaki ująć w księdze fakturę za szkolenie oraz otrzymaną refundację?
W księdze podatkowej podatnik zaewidencjonuje otrzymaną fakturę za szkolenie - pod datą jej wystawienia - w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki", a po otrzymaniu refundacji dokona korekty tego kosztu, o część, na którą otrzymał dofinansowanie. Kwoty otrzymanej refundacji nie ujmuje się w księdze podatkowej w kolumnie przeznaczonej do ewidencji przychodów podatkowych.
Przyznane w ramach regionalnego programu operacyjnego dla województwa dofinansowanie kosztów szkoleń dla pracowników stanowią przychód podatnika. Stosownie bowiem do art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof przychodem z działalności gospodarczej są m.in. dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków (z wyjątkiem niedotyczącym opisanej sytuacji). Jednak przychód ten korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych. Dlatego przyznanego dofinansowania Czytelnik nie ma obowiązku ujęcia w księdze. Przy czym informację o refundacji wydatków na szkolenia może dobrowolnie odnotować w kolumnie 17 "Uwagi".
Natomiast koszty szkoleń wynikające z otrzymanej faktury, jako związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, podatnik powinien wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Wówczas w dacie przekazania przyznanego dofinansowania na jego rachunek bankowy wystąpi obowiązek skorygowania wydatków ujętych w kolumnie 13 o otrzymaną kwotę refundacji. Za koszty podatkowe nie uznaje się bowiem wydatków sfinansowanych ze środków korzystających ze zwolnienia od podatku m.in. na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o pdof. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 56 tej ustawy. Korekty zapisów w księdze dokonuje się według zasad określonych w § 12 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
|
Przykład Podatnikowi jako uczestnikowi projektu EFS przyznano w ramach projektu z regionalnego programu operacyjnego dla województwa dofinansowanie szkoleń dla pracowników poprzez refundację 80% wydatków poniesionych na szkolenia. Z otrzymanej faktury wystawionej 8 listopada 2018 r. wynikało, że koszty szkoleń pracowników wyniosły 12.000 zł. Podatnik uregulował zobowiązanie wynikające z tej faktury. Następnie 28 listopada 2018 r. na rachunek bieżący podatnika wpłynęło dofinansowanie tych szkoleń w kwocie 9.600 zł, tj. 80% całkowitego kosztu szkoleń (12.000 zł × 80%). Zapisy w księdze podatkowej W księdze podatkowej za listopad 2018 r. podatnik ujął:
|
||||||||||||||||||
| ||||||||||||
|
||||||||||||
