Prowadzę działalność handlowo-usługową. Dochód ustalam w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów (skala podatkowa). Na początku września 2017 r. otworzę drugi sklep. Czy jest możliwe, aby zaprowadzić odrębną księgę podatkową w tym nowym sklepie? Czy z prowadzeniem osobnych ksiąg dla każdego sklepu wiąże się również obowiązek odrębnego obliczania zaliczki na podatek od dochodu uzyskanego z każdego z tych sklepów?
W przypadku prowadzenia dwóch sklepów istnieje możliwość założenia dla każdego z nich odrębnej księgi podatkowej. Zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się wówczas od łącznego dochodu uzyskanego w obu sklepach.
Sposób prowadzenia księgi podatkowej został określony w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728). Na mocy § 3 pkt 10 tego rozporządzenia jeśli działalność prowadzona jest w oparciu o kilka zespołów składników materialnych i niematerialnych, jakimi są w szczególności sklepy, zakłady, punkty usługowe, przeznaczone do realizacji określonych zadań gospodarczych, to mamy do czynienia z przedsiębiorstwem wielozakładowym. Jeśli więc Czytelnik rozpocznie prowadzenie działalności gospodarczej w drugim sklepie, to można uznać taką działalność za przedsiębiorstwo wielozakładowe.
Księga oraz dowody, na podstawie których dokonywane są w niej zapisy, musi generalnie znajdować się na stałe w miejscu wykonywania działalności lub miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu - w miejscu wskazanym przez podatnika. Z kolei w przypadku prowadzenia przedsiębiorstwa wielozakładowego księgi muszą znajdować się w każdym zakładzie. Z tym że podatnik ma prawo podjąć decyzję o prowadzeniu jednej księgi w miejscu wskazanym jako jego siedziba, o ile w poszczególnych zakładach jest prowadzona co najmniej ewidencja sprzedaży, o której mowa w § 8 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia, a w razie wykonywania działalności kantorowej lub lombardowej - również ewidencje określone dla tych działalności (por. § 9 ust. 2 i 3 rozporządzenia).
Decyzję o prowadzeniu odrębnych ksiąg podatkowych w każdym sklepie lub jednej wspólnej księgi dla całego przedsiębiorstwa wielozakładowego podejmuje podatnik.
Istotne jest, że fakt prowadzenia odrębnych ksiąg podatkowych dla każdego sklepu w przedsiębiorstwie wielozakładowym nie ma wpływu na sposób ustalania dochodu i obliczania zaliczki na podatek dochodowy. Nie ma w takiej sytuacji obowiązku osobnego obliczania zaliczki na podatek od dochodu uzyskanego z każdego prowadzonego sklepu.
Na podstawie art. 44 ust. 2 ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) dochodem z działalności gospodarczej stanowiącym podstawę obliczenia zaliczki u podatników prowadzących księgi podatkowe jest zasadniczo różnica pomiędzy wynikającym z tych ksiąg przychodem i kosztami jego uzyskania. Jeśli więc Czytelnik po otwarciu nowego sklepu w ramach przedsiębiorstwa wielozakładowego będzie prowadził odrębne księgi podatkowe dla każdego z nich, to w celu ustalenia podstawy obliczenia zaliczki będzie zobowiązany zsumować wynikające z tych ksiąg dane dotyczące uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów ich uzyskania, a następnie obliczyć dochód jako różnicę pomiędzy tymi wielkościami.
|
Przykład Założenia
1. Łączny przychód z działalności: 213.000 zł (tj. 190.000 zł + 23.000 zł). 2. Łączne koszty uzyskania przychodów z działalności: 136.000 zł (tj. 120.000 zł + 16.000 zł). 3. Dochód: 77.000 zł (tj. 213.000 zł - 136.000 zł). |
|||||||||||||||
| ||||||||||||
|
||||||||||||
