Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Jak wpisać do księgi podatkowej karę umowną?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Jak wpisać do księgi podatkowej karę umowną?

Gazeta Podatkowa nr 39 (1914) z dnia 16.05.2022
Karolina Paszkowska

Z tytułu nieterminowego wykonania usługi budowlanej kontrahent zapłacił nam karę umowną. W której kolumnie księgi podatkowej należy ująć przychód z tego tytułu - czy w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług", czy w kolumnie 8 "Pozostałe przychody"?

Przychód z tytułu kary umownej, pod datą jej otrzymania, należy wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 8 "Pozostałe przychody".

Jak stanowi pkt 7 objaśnień będących załącznikiem nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544), kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług. Z kolei kolumna 8 służy do ujmowania pozostałych przychodów, np. przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku, otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika (pkt 8 objaśnień do rozporządzenia).

Zatem wartości otrzymanej kary umownej Czytelnicy nie mogą ująć w kolumnie 7. Powinna ona zostać wpisana do kolumny 8 jako pozostały przychód. Wartość kar umownych otrzymanych w związku z prowadzoną działalnością zalicza się do przychodów w dacie ich otrzymania. Tak wynika z art. 14 ust. 2 pkt 4 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.). Dlatego podstawą ujęcia kary umownej w księdze podatkowej może być wyciąg bankowy.

Przykład

Ze względu na nieterminowe wykonanie usługi budowlanej podatnik w dniu 4 kwietnia 2022 r., zgodnie z warunkami zawartej umowy, wystawił notę księgową i obciążył kontrahenta karą umowną w kwocie 3.400 zł. Po uzgodnieniach z wykonawcą w dniu 5 maja 2022 r. przekazał on kwotę tej kary na rachunek firmowy podatnika. W oparciu o wyciąg bankowy podatnik dokonał następującego zapisu w księdze:

Lp. Data zdarzenia gospod-
arczego
Nr dowodu księgowego Kontrahent Opis zdarzenia gospodarczego Przychód ...
imię i nazwisko (firma) adres wartość sprzedanych towarów i usług pozostałe przychody razem przychód (7+8)  
            gr gr gr  
1 2 3 4 5 6 7   8   9   ...
... ... ... ... ... ... ...   ...   ...   ...
234. 5.05.2022 r. WB nr 9 JAS
Sp. z o.o.
ul. Jasna 3, Ełk Otrzymana kara umowna     3.400 00 3.400 00  

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.