Nasza firma zawarła umowę zlecenia na kwotę nieprzekraczającą 200 zł. Czy do obliczenia obciążeń podatkowych od wynagrodzenia z takiej umowy powinniśmy zastosować koszty uzyskania przychodów?
Jeżeli firma zawarła umowę z osobą niebędącą jej pracownikiem, to od wypłacanego z tego tytułu wynagrodzenia powinna pobrać podatek zryczałtowany. Przychodów opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym nie pomniejsza się o koszty uzyskania.
Jeżeli natomiast zawarła umowę z własnym pracownikiem, to od wypłacanego wynagrodzenia powinna pobrać zaliczkę na podatek. W tym przypadku powinna uwzględnić koszty uzyskania.
W sytuacji gdy kwota należności określona w umowie zlecenia nie przekracza 200 zł, płatnik (zleceniodawca) powinien od niej pobrać:
Pobór zaliczki na podatek reguluje art. 41 ust. 1 i 1a updof. I tak, zaliczkę na podatek pobiera się co do zasady w wysokości 18% przychodu pomniejszonego o koszty uzyskania przychodów oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne. Obliczoną w ten sposób zaliczkę zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej przez płatnika ze środków podatnika (zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki).
Natomiast zasady poboru zryczałtowanego podatku określa art. 30 ust. 1 pkt 5a i ust. 3 updof. Podatek ten pobiera się w wysokości 18% przychodu. Przy tym sposobie opodatkowania przychodu nie pomniejsza się o koszty uzyskania ani o składki na ubezpieczenia społeczne, z kolei samego podatku nie zmniejsza się o składkę zdrowotną (nawet jeżeli zleceniobiorca podlega tym ubezpieczeniom).
| Przykład
W umowie zlecenia określono kwotę należności w wysokości 180 zł. Przypadek I Umowa zlecenia została zawarta z osobą będącą jednocześnie pracownikiem płatnika, w związku z czym umowa ta stanowi tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego.
Przypadek II Umowa zlecenia została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika. Jest to jedyny dochód tej osoby, dlatego z umowy tej zleceniobiorca podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu. Nie przystąpił do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego.
|
| ||||||||||||
|
||||||||||||
