Prowadzę warsztat samochodowy. Jak prawidłowo powinienem wystawić fakturę za montaż instalacji gazowej (usługa + części) w samochodzie unijnego podatnika z Niemiec?
Co do zasady, jeżeli nabywcą usługi jest podatnik, miejscem świadczenia usługi jest miejsce siedziby działalności gospodarczej usługobiorcy (art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Usługa na majątku rzeczowym, o której mowa w pytaniu, świadczona na rzecz podatnika unijnego jest więc opodatkowana w kraju nabywcy, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Skoro usługobiorca jest podatnikiem niemieckim, to miejsce opodatkowania wykonanych przez Czytelnika usług znajduje się na terytorium Niemiec. Podatek z tytułu wykonanej usługi rozliczy więc niemiecki nabywca.
Ponadto obowiązek zaewidencjonowania usług niepodlegających opodatkowaniu w Polsce określany jest zgodnie z art. 109 ust. 3a ustawy. Przepis ten stanowi, że podatnicy świadczący usługi, których miejscem świadczenia nie jest terytorium kraju, są obowiązani w prowadzonej ewidencji podać nazwę usługi, wartość usługi bez podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze, uwzględniając moment powstania obowiązku podatkowego określany dla tego rodzaju usług świadczonych na terytorium kraju. W przypadku usług, o których mowa w art. 28b, stosuje się odpowiednio przepisy art. 19a ust. 1-3 i 8 ustawy o VAT.
Oznacza to, że w przypadku usługi, o której mowa w pytaniu, obowiązek podatkowy należy ustalić w oparciu o zasadę ogólną, czyli powstaje on z chwilą wykonania usługi, a jeżeli wcześniej otrzymano całość lub część zapłaty, z chwilą otrzymania tej płatności (w tej części).
Treść ujednoliconych przepisów prawnych dostępna jest w serwisie www.przepisy.gofin.pl.
Wprawdzie usługa ta nie podlega opodatkowaniu w Polsce, ale podlega wykazaniu w deklaracji VAT i w informacji podsumowującej. Usługę tę należy wykazać w pozycji 11 oraz 12 deklaracji VAT-7.
Podatnicy, którzy dokonują transakcji z kontrahentem zagranicznym powinni pamiętać, że sposób fakturowania określa państwo członkowskie, w którym usługa jest wykonywana. Zgodnie z art. 106a pkt 2 ustawy o VAT polskie przepisy w zakresie fakturowania podatnicy stosują do transakcji, które są opodatkowane w innym kraju UE, czyli transakcji, od których VAT rozlicza nabywca unijny w ramach odwrotnego obciążenia. Generalnie, faktury wystawiane dla kontrahentów unijnych muszą zawierać takie same dane, co faktury wystawiane w obrocie krajowym. Przy czym faktura ta nie zawiera kwot wszelkich rabatów, stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto i kwoty podatku od tej sumy. Jednak muszą one dodatkowo zawierać NIP UE sprzedawcy i nabywcy oraz wyrazy "odwrotne obciążenie".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
