Zamierzam kupić towar wymieniony w załączniku nr 15 od ustawy o VAT na kwotę brutto 20.000 zł. Zgodnie z ustaleniami z kontrahentem, otrzymam fakturę zaliczkową na kwotę brutto 14.000 zł i wpłacę tę zaliczkę. Czy mam obowiązek zastosować MPP do wpłacanej zaliczki oraz do ostatecznej wpłaty (6.000 zł), jakiej dokonam w związku z tą transakcją?
| Z opisanej sytuacji wynika, że zarówno faktura zaliczkowa, jak i faktura końcowa nie będą przekraczały kwoty 15.000 zł brutto. Tym samym Czytelnik nie będzie miał obowiązku dokonywania zapłaty z zastosowaniem MPP. |
Z art. 108a ust. 1a ustawy o VAT wynika, że podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności (dalej: MPP) przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej.
Przepis ten należy stosować także w przypadku wpłacania zaliczek (patrz: art. 108a ust. 1c ww. ustawy).
 |
O tym, czy powstaje obowiązek zastosowania MPP w przypadku zapłaty zaliczki, również decyduje wartość brutto faktury oraz przedmiot transakcji (nabycie towarów/usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT). |
Tym samym, skoro faktura zaliczkowa i końcowa nie będą przekraczały kwoty 15.000 zł brutto, to Czytelnik nie będzie miał obowiązku dokonywania płatności z zastosowaniem MPP. Nie ma tu znaczenia fakt, że wartość brutto całej transakcji/umowy przekroczy 15.000 zł brutto.
Stanowisko to znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 21 stycznia 2021 r., nr 0112-KDIL1-2.4012.607.2020.1.DS, w której czytamy:
"(...) istotne znaczenie dla obowiązku zawarcia na fakturze oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy, ma wartość brutto wykazana na fakturze, a nie wartość wynikająca z zawartej z kontrahentem umowy, tj. bez znaczenia w przedmiotowej sprawie pozostaje kwota, na jaką zostają zawarte poszczególne umowy z kontrahentami. (...) przepisy jednoznacznie odnoszą się do wartości faktury (...), a nie do kwoty zawartej w umowie między kontrahentami. (...)
Zatem jeżeli cała wartość umowy przekracza 15.000 zł, natomiast faktury zaliczkowe dotyczące dokonywanych przedpłat oraz faktura końcowa są na kwoty nieprzekraczające 15.000 zł, to na żadnej z nich Wnioskodawca nie ma obowiązku umieszczania oznaczenia »mechanizm podzielonej płatności«. (...)"
Wprawdzie z wnioskiem o wydanie tej interpretacji wystąpił podatnik - sprzedawca i dotyczyła ona obowiązku zamieszczania na fakturach oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności", ale przez analogię wnioski w niej zawarte można odnieść do podatnika - nabywcy. W konsekwencji nabywca nie ma obowiązku zapłaty należności z zastosowaniem MPP (zarówno wynikających z faktur zaliczkowych, jak i faktury końcowej), jeżeli wartość brutto poszczególnych faktur nie przekracza 15.000 zł.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
