Spółka korzysta ze zwolnienia z VAT z uwagi na niskie obroty. Jakie elementy powinny zawierać wystawiane faktury? Czy w rubryce stawka VAT należy podać "ZW", czy "NP"?
Podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł, mogą korzystać z tzw. podmiotowego zwolnienia z VAT. Do wartości sprzedaży nie wlicza się m.in. kwoty podatku. Zwolnienie to przysługuje także podatnikom rozpoczynającym w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży - w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym - nie przekroczy ww. kwoty. Do ww. limitu (200.000 zł) nie wlicza się m.in. transakcji zwolnionych z VAT (z nieistotnymi tu wyjątkami). Powyższe wynika z art. 113 ust. 1, 2 i 9 ustawy o VAT. Należy mieć jednak na uwadze, że z podmiotowego zwolnienia z VAT nie mogą korzystać podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług wskazanych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT (m.in. świadczący usługi prawnicze, jubilerskie).
Co do zasady podatnicy, którzy korzystają ze zwolnienia podmiotowego z VAT, nie muszą wystawiać faktur. Fakturę trzeba jednak wystawić, jeżeli nabywca wystąpi z żądaniem jej wystawienia w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Elementy, jakie powinna zawierać faktura wystawiona przez podatnika korzystającego z podmiotowego zwolnienia z VAT, wskazano w § 3 pkt 3 (w związku z pkt 1) rozporządzenia Ministra Finansów z 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. poz. 1485). Faktura taka powinna zawierać:
Podatnik zwolniony podmiotowo z VAT nie musi wskazywać na fakturze podstawy prawnej, zgodnie z którą stosuje zwolnienie od podatku. Nie podaje też żadnego oznaczenia stawki podatku. Jeżeli jednak podatnik korzysta z gotowych druków "standardowych" faktur i znajduje się na nich pozycja "stawka VAT", to w praktyce często można się spotkać z zastosowaniem skrótu "ZW" (oznaczającego zwolnienie z VAT). Zastosowanie takiego oznaczenia nie powinno być błędem, ale wówczas warto byłoby wskazać podstawę prawną zwolnienia (tj. art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT).
| ||||||||||||
|
||||||||||||
