W którym momencie samorządowy zakład budżetowy powinien naliczać odsetki od niezapłaconych w terminie należności za usługi dostarczania wody i odbioru ścieków? Jak i kiedy księgować naliczone odsetki?
Przepisy art. 40 ust. 2 pkt 3 ustawy o finansach publicznych zobowiązują samorządowe zakłady budżetowe do naliczania i ewidencjonowania odsetek od nieterminowych płatności nie później niż na koniec każdego kwartału. Ponadto § 11 rozporządzenia w sprawie rachunkowości budżetowej stanowi, iż odsetki od należności i zobowiązań, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.
| W razie nieotrzymania zapłaty za usługi dostarczania wody i odbioru ścieków od odbiorców w umownym terminie, należne odsetki za zwłokę nalicza się i ewidencjonuje w momencie zapłaty faktury nie później niż na koniec każdego kwartału.
Należności samorządowych zakładów budżetowych za usługi dostarczania wody i odbioru ścieków księgowane są na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami". W związku z tym, należne od odbiorców odsetki za zwłokę w zapłacie tych należności również ujmowane są na tym koncie. Drugostronnie odnoszone są natomiast na konto przychodów finansowych. |
Przykład
I. Założenia:
Na koniec drugiego kwartału 2019 r. od niezapłaconych w terminie należności za usługi dostarczania wody i odbioru ścieków zakład budżetowy naliczył odsetki za zwłokę w wysokości: 18 zł. Odbiorca wpłacił należne odsetki na rachunek bieżący zakładu.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - naliczone na koniec kwartału odsetki od niezapłaconych w terminie należności za usługi dostarczania wody i odbioru ścieków | 18 zł | 201 | 750 |
| 2. WB - wpływ odsetek za zwłokę | 18 zł | 131 | 201 |
III. Księgowania:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
